Решение по делу № 2А-1876/2022 от 31.10.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пеня.

Дело №2а-1876/2022 37RS0023-01-2022-002089-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.

при ведении протокола помощником судьи Катураевой Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области (правопреемник МИФНС России №3 по Ивановской области с 24.10.2022) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пеня,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области (правопреемник МИФНС России №3 по Ивановской области с 24.10.2022) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 8124,88 руб., пеня за 2019 год в размере 1191,38 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня за 2019 год в размере 10544,99 руб.. Всего на общую сумму 19861.25 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН …, дата рождения: 09.05.1968. Она, имея статус индивидуального предпринимателя с 28.10.2014 по 13.09.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлась плательщиком страховых взносов. Имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 8124,88 руб., что составляет 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. Расчет задолженности: (1112488 - 300000)х1% = 8124,88 руб. Расчет суммы дохода приведен в решении об отказе в привлечении к налоговой ответственности №10 от 11.01.2021 по результатам камеральной проверки налоговой декларации по УСН за 2019 год. На основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени: с 01.10.2019 по 01.06.2021 в размере 850,14 руб. и за период с 02.06.2021 по 12.12.2021 в размере 341,24 руб. Итого задолженность по пени составляет 1191,38 руб. Решением Шуйского городского суда от 10.02.2022. по делу №2а-102/2022 с ФИО1 взыскан налог по УСН за 2019 год в размере 166873 руб. Налог в настоящий момент не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с 12.01.2021 по 12.12.2021 в размере 10544,99 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4735 от 02.06.2021, № 28677 от 13.12.2021. Требования не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 16.06.2022 судебный приказ был отменен по причине поступления возражений.

МИФНС России №3 по Ивановской области прекратила свою деятельность с 24.10.2021 в связи с реорганизацией путем присоединения к УФНС России по Ивановской области, в связи с чем произведена замена административного истца на УФНС России По Ивановской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась по неизвестной причине. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно уведомлению АО «Почта России» почтовое отправление вручено 15.10.2022.

По сведениям отделения по вопросам миграции МО МВД России «Шуйский» от 28.10.2022 ФИО1, … года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: …. с 19.06.2019. Данный адрес указан также в административном исковом заявлении.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, с согласия лиц участвующих в деле, судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке, в отсутствии неявившихся лиц, по имеющимся материалам дела.

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В пункте 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН …

Согласно выписке из ЕГРИП от 26.09.2022 ФИО1, имела статус индивидуального предпринимателя с 28.10.2014 по 13.09.2019, являлась плательщиком страховых взносов (л.д.7-8).

Согласно предоставленному ИФНС № 3 расчету ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 8124,88 руб., что составляет 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей. (1112488 - 300000) х 1% = 8124,88 руб.

Расчет суммы дохода приведен в решении об отказе в привлечении к налоговой ответственности №10 от 11.01.2021 по результатам камеральной проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 год ( л.д.19-21).

На основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени: с 01.10.2019 по 01.06.2021 в размере 850,14 руб. и за период с 02.06.2021 по 12.12.2021 в размере 341,24 руб. Итого задолженность по пени составляет 1191,38 рублей.

Обоснованность предоставленного административным истцом расчета задолженности, его соответствие соответствующим положениям закона, административным ответчиком не оспаривалось, своего расчета ФИО1 в судебное заседание не представлено.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Решением Шуйского городского суда Ивановской области от 10 февраля 2022 года с ФИО1, ИНН …, взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в размере 166 873 рубля, пени за 2019 год в размере 18 341 рубль 30 копеек, а всего общая сумма 185 214 рублей 30 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Ивановского областного суда от 12 мая 2022 года решение Шуйского городского суда Ивановской области от 10 февраля 2022 г. оставлено без изменения.

Налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с 12.01.2021 по 12.12.2021 в размере 10544,99 рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4735 от 02.06.2021 в котором указана сумма недоимки - 8124,88 рублей и пени – 850,14 рублей, №28677 от 13.12.2021 в котором указана сумма пени - 10886,24 рублей (10544,99+341,25). Требования не исполнены ( л..д.15-16).

Общая задолженность по пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет – 1191,38 рублей (850,14+ 341,24).

В требованиях указано, что если они будут оставлены без исполнения налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

На основании п. 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В п.38 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019)», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019 отмечено, что в соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57, согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст.48 НК РФ также установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

11.03.2022 мировым судьей судебного участка №5 Шуйского судебного района в Ивановской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 России по Ивановской области недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Шуйского судебного района в Ивановской области от 16 июня 2022 года судебный приказ №2а- 383/2022 от 11.03.2022 был отменен по причине поступления возражений (л.д.31).

В связи с этим налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 обратился Шуйский городской суд Ивановской области. Административное исковое заявление поступило в суд в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

При принятии решения суд учитывает, что 25 октября 2019 г. Арбитражным судом Ивановской области принято к производству заявление ФИО1 о признании её несостоятельным (банкротом) и возбуждено дело о банкротстве. Решением Арбитражного суда Ивановской области от 16 декабря 2019 г. ФИО1 признана банкротом, в отношении нее была введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев, которая была завершена на основании определения Арбитражного суда Ивановской области от 31 августа 2020 г.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. В этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

В соответствии с пунктом седьмым статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к налоговому периоду 2019 года при применении упрощенной системы налогообложения, а также с учетом того, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве предпринимателя 13 сентября 2019 года, она должна была представить налоговую декларацию и уплатить налог не позднее 25 октября 2019 года.

В отчетные периоды 2019 г. (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) ФИО1 сведений о доходе не представляла, авансовых платежей не уплачивала, налоговую декларацию по УСН за 2019 г. представила с нарушением срока – только 22 июля 2020 г., отразив в ней сведения об отсутствии дохода, при том, что в 2019 г. доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, имела.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя ФИО1 возбуждено арбитражным судом 25 октября 2019 г., следовательно, требование об уплате выявленной в 2020 г. недоимки за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, относится к текущей задолженности по обязательным платежам и включению в реестр требований кредиторов не подлежала.

Поскольку процедура банкротства ФИО1 на момент проведения налоговым органом проверки была завершена, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не могла быть включена в реестр требований кредиторов.

В соответствии со статьей 213.28 Закона о банкротстве арбитражный суд по итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина выносит определение о завершении реализации имущества гражданина (пункт 2).

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина (пункт 3).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Таким образом, требования кредиторов, предусмотренные в пункте 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, в том числе текущие платежи, возникшие после завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества, подлежат предъявлению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункт 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В п. 5 Постановления от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Как указано в п.2 Определения Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В п.37 Обзора судебной практики № 1 (2021) утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021, также отмечено, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Решение Шуйского городского суда Ивановской области от 10 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1, ИНН …, задолженности по налогу вступило в законную силу.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов и налога ФИО1 начислены пени.

Согласно ч. 6. ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обратилась к мировому судье и в Шуйский городской суд Ивановской области сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ. Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Суд соглашается с расчетами недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога и пени, предоставленной административным истцом (л.д.19-22, 27-29).

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Возражений по существу предъявленного административного иска со стороны ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела ФИО1 погасила задолженность, суду не представлено. О наличии налоговых льгот административным ответчиком, также не указано.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, - 794 рубля 45 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области (правопреемник МИФНС России №3 по Ивановской области с 24.10.2022) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пеня, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 … года рождения, ИНН …, недоимки:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 8124 (восемь тысяч двадцать четыре) рубля 88 копеек, пеня за 2019 год в размере 1191 (тысяча сто девяносто один) рубль 38 копеек;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня за 2019 год в размере 10544 ( десять тысяч пятьсот сорок четыре) рубля 99 копеек.

Всего на общую сумму 19861 (девятнадцать тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН …, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 794 (семьсот девяносто четыре) рубля 45 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение изготовлено 08 ноября 2022 года.