Решение по делу № 2А-121/2023 от 13.03.2023 - о взыскании недоимки.

Дело №2а-121/2023

УИД 52RS0013-01-2022-002771-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при секретаре Анохиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО2, сменившей в связи с заключением брака фамилию на ФИО3, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 106754,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 186,82 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 133687,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 223,95 руб., а всего в сумме 240861,77 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган ФИО4 в 2020 году являлась собственником 12 земельных участков, а также 10 объектов недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов за 2020 год и налогоплательщику направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для начисления пени и направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования №** от 09.12.2021 об уплате недоимки по налогам в сумме 240441,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 420,77 руб. в срок до 25.01.2022, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 21.03.2022 был вынесен судебный приказ №2а-797/2022, определением от 15.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебной повесткой, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика. В ранее представленных письменных возражениях административным ответчиком оспаривалась правильность исчисления земельного налога в части принятой при расчетах по земельным участкам КН НОМЕР, КН НОМЕР, КН НОМЕР кадастровой стоимости земельных участков.

Заинтересованным лицом Управлением Росреестра по Нижегородской области явка представителя в судебное заседание не обеспечена, возражений не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.7). В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п.7 настоящей статьи (п.7.1).

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи (п.2).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям регистрирующих органов, переданными в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, подтвержденными выписками из ЕГРН, ФИО4 в 2020 году являлась собственником 12 земельных участков: НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения владения 12.10.2021), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения владения 25.08.2022), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 19.12.2017), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения владения 31.05.2022), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 19.12.2017), НОМЕР по адресу: АДРЕС, в районе КПП ОАО ВМЗ (дата регистрации права собственности 19.12.2017, дата прекращения владения 21.03.2022), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 11.12.2019, дата прекращения 04.09.2020), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 11.12.2019, дата прекращения - 26.10.2021), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 04.09.2020, дата прекращения - 07.10.2020), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 04.09.2020, дата прекращения - 01.10.2020), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 04.09.2020, дата прекращения - 24.11.2021), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, являлась плательщиком земельного налога.

По сведениям регистрирующего органа, подтвержденными выписками из ЕГРН, ФИО4 в 2020 г. являлась также собственником квартиры НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 15.06.2010), квартиры НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения - 13.10.2021), квартиры НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 02.08.2011, дата прекращения права собственности 20.03.2020), жилого дома НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017), жилого дома НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения права 25.08.2022), гаража НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 19.12.2017), иных строений, помещений и сооружений: НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 20.12.2017, дата прекращения 12.10.2021), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 19.12.2017, дата прекращения 25.05.2022), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 15.01.2018, дата прекращения 26.10.2021), НОМЕР по адресу: АДРЕС (дата регистрации права собственности 21.09.2020), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2020 год и направлено уведомление №** от 01.09.2021 с расчетом налога на имущество в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ за 2020 год в сумме 45393,00 руб., а также с расчетом земельного налога в соответствии с требованиями ст.396 НК РФ в сумме 133687,00 руб.

Доставка уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (уведомление получено 25.09.2021 в 11:14).

Вопреки возражениям административного ответчика при расчете земельного налога за 2020 г. по земельным участкам НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР принята актуальная кадастровая стоимость, что подтверждено выписками из ЕГРН, а также учтены периоды владения объектами и изменения их кадастровой стоимости.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги за 2020 г. по налоговому уведомлению №** оплачены не были, в связи с чем в его адрес было направлено требование №** от 09.12.2021 об уплате недоимки по налогам в сумме 240441,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 420,77 руб. в срок до 25.01.2022.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требования подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (получено 11.12.2021 в 11:50). Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Вместе с тем, из указанного требования следует, что размер подлежащей уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 составляет 106754,00 руб., основанием для направления требования явилось налоговое уведомление от 01.09.2021 №**, в котором сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г., подлежавшая уплате административным ответчиком составляла 45393,00 руб. Сведений о направлении административному ответчику иных налоговых уведомлений с перерасчетом налогов в пределах 3-х налоговых периодов административным истцом не представлено, соответствующих оснований взыскания недоимки, в том числе за иные налоговые периоды - за 2018 и 2019 годы в суммах 16994,00 руб., 22250,00 руб., 30,00 руб., 22087,00 руб. по сроку начисления 02.12.2021 согласно выписке из КРСБ административным истцом, на которого согласно ч.4 ст.289 НК РФ возложено бремя доказывания данных обстоятельств, не представлено.

Оплата недоимки по налогам и пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения МРИ ФНС РФ №18 за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 21.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-797/2022, определением от 15.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административный иск подан налоговым органом 13.10.2022 (принят к отправке в отделении почтовой связи).

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с 25.01.2022 - установленной даты исполнения по требованию, по которому сумма недоимки превысила 10000 руб.) и с административным иском (6 месяцев с 15.04.2022 - даты отмены судебного приказа от 21.03.2022), не пропущены.

Расчет пеней на недоимку по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 233,95 руб. произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного размера в требовании. Расчет пени по налогу на имущество в сумме 186,82 руб. произведен административным истцом исходя из размера недоимки 106754,00 руб.Поскольку требования удовлетворяются только в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 45393,00 руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 размер начисленных на данную недоимку пени составляет 79,44 руб., в указанном размере требования административного истца подлежат удовлетворению.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 4787,86 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: часть текста отсутствует, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 133 687 рубль 00 копеек (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 22715000) и пени в сумме 233 рубля 95 копеек (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 22715000), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 45 393 рубля 00 копеек (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 22715000) и пени в сумме 79 рублей 44 копеек (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 22715000), а всего 179 393 (сто семьдесят девять тысяч триста девяносто три) рубля 39 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и начисленных на данную недоимку пени в сумме 61 468,38 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 4787 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья – Корокозов Д.Н.