№ 2а-3518/2025
УИД 03RS0003-01-2024-014038-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 14 октября 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производство дело по по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском №5250, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 255032,30 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 10955 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 60750 руб.,
транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 60750 руб.,
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 50625 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26110,30 руб. по состоянию на 05.02.2024 г.
Определением суда от 03.03.2025г. производство по пени выделено в отдельное производство, является предметом настоящего дела.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 937 от 25.05.2023 г. об уплате налога по адресу проживания. Установлен срок для исполнения требования – до 17.07.2023 г.
Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 255032,30 руб.
03.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1011/2024 от 29.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 03.12.2024 г. (03.06.2024 г.+6 месяцев).
Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 02.12.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 49).
Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.
В части обоснованности начисления суммы пени, заявленной к взысканию в административном иске, в размере 26110,30 руб., суд приходит к следующему.
Из представленной Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан 08.04.2025 г. по запросу суда детализации суммы пени, пени начислена на следующую недоимку:
- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., на которые начислена пени в размере 660,12 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 50045,49 руб., на который начислена пени в размере 3059,45 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 5063 руб., на который начислена пени в размере 357,03 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 19744 руб., на который начислена пени в размере 1207,02 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 60750 руб., на который начислена пени в размере 2206 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 60750 руб., на который начислена пени в размере 2206 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 50625 руб., на который начислена пени в размере 1755 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10864 руб., на который начислена пени в размере 664,16 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11951 руб., на который начислена пени в размере 730,60 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10955 руб., на который начислена пени в размере 479,77 руб.,
- по земельному налогу за 2020 год в размере 7834,55 руб., на который начислена пени в размере 648,95 руб.,
- по земельному налогу за 2021 год в размере 9981 руб., на который начислена пени в размере 780,17 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., на которые начислена пени в размере 1622,79 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23266,78 руб., на которые начислена пени в размере 1422,38 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на которые начислена пени в размере 1983,66 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., на которые начислена пени в размере 1983,66 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 133,22 руб., на которые начислена пени в размере 25,14 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 497,96 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб., на которые начислена пени в размере 135,37 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 497,96 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 497,96 руб.,
- по сбору за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 450 руб., на которые начислена пени в размере 47,52 руб.,
- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., на которые начислена пени в размере 2105,73 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., на которые начислена пени в размере 535,90 руб.
Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 01.04.2025 г. по делу №2а-1415/2025, оставленного без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 16.07.2025 г.
Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОМС за 2022 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 05.02.2025 г. по делу №2а-215/2025, оставленного в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 27.08.2025 г.
Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год, страховым взносам на ОМС за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 26.12.2023 г. по административному делу № 2а-4296/2023.
Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2021 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 06.06.2023 г. по административному делу №2а-5799/2023.
Таким образом, в указанной части требований сумма пени является обоснованной и подлежит взысканию.
Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 27.08.2025 г. установлены юридически значимые для настоящего дела обстоятельства:
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 60 750 руб. взыскана решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27.08.2019 г. по делу N2а-2493/2019, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 18.05.2022 г. Исполнительное производство № в отношении ФИО2 окончено 30.09.2022 г.
Задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7834,55 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 25.07.2022 г. по делу N2а-1650/2022. Исполнительное производство N № по данному судебному приказы в отношении ФИО2 окончено 19.10.2022 г.
Из детализации пени усматривается, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и по земельному налогу за 2020 год заявлены за период с 01.01.2023 г.
Поскольку исполнительное производство о взыскании указанной недоимки окончено раньше, оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и по земельному налогу за 2020 год, не имеется.
Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 08.10.2020 г. № 2а-2722/2020 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 30 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 2017 год в размере 4 590 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5063 руб.
Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 25.07.2024 г. по делу № 2а-7167/2024 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 30 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017 год в размере 19744 руб.
Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год, по страховым взносам на ОМС за 2018 год, страховым взносам на ОПС в размере 133,22 являлась предметом административного дела № 2а-215/2025, решением Кировского районного суда г. Уфы от 05.02.2025 г. в удовлетворении иска в указанной части требований отказано. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 27.08.2025 г. решение Кировского районного суда г. Уфы от 05.02.2025 г. в указанной части решение оставлено без изменения.
Кроме того, в детализации пени дважды заявлена к взысканию пени страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислены пени в размере 497,96 руб., в связи с чем указанная сумму не подлежит взысканию.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что пени в размере 8 976,09 руб. (3059,45+357,03 +1207,02 +648,95 +1622,79 +1422,38 +25,14 +135,37 +497,96) является не обоснованной, а взысканию подлежит сумма пени в размере 17 134,21 руб.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах требование административного иска является подлежащим частичному удовлетворении.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
Учитывая, что административный иск в части взыскания суммы пени выделен в отдельное производство по инициативе суда, в целях соблюдения прав административного ответчика суд полагает необходимым учесть размер взысканной государственной пошлины при удовлетворении первоначального иска.
Так, изначально истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 255032,30 руб. Государственная пошлина при удовлетворении административного иска составляла бы 8650,97 руб.
Административный иск из суммы 255032,30 руб. удовлетворен в размере 246 056,21 руб. (из них 17 134,21 руб. взысканы настоящим решением, 228 922 руб. – решением и дополнительным решением по административному делу №2а-1415/2025).
Таким образом, административный иск удовлетворен в размере 96 %, в связи с чем государственная пошлина при рассмотрении в рамках одного дела составляла бы 8304,93 руб. (8650,97 руб.*96 %).
Решением дополнительным решением по административному делу №2а-1415/2025 с ФИО2 взыскана государственная пошлина в размере 7 868 руб.
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 436,93 руб. (8304,93-7868).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 17 134,21руб., в том числе:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 134,21руб. по состоянию на 05.02.2024 г.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 436,93 руб.
Настоящее решение может быть отменено если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Вахитова Э.Р.