Решение по делу № 2А-2191/2022 от 20.03.2023 - о взыскании с <ФИО>, ИНН <обезличено> недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 567.03 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пеня в размере 1386.84 руб. - за 2018-2020 годы; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): пеня в размере 4853.47 руб. - за 2018-2020 годы; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2910.46 руб. - за 2018-2020 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 266394 руб. - за 2019, 2020 гг., на общую сумму 276111.8 рублей.

Каспийский городской суд (Республика Дагестан)

Дело №а-480/2023 (2а-2191/2022;)

УИД 05RS0№-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

20 марта 2023 года <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Шуаева Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС № по РД ФИО2,

административного ответчика ФИО3 и его представителя ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании с ФИО3, ИНН <***> недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 567.03 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1386.84 руб. - за 2018-2020 годы; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 4853.47 руб. - за 2018-2020 годы; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2910.46 руб. - за 2018-2020 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 266394 руб. - за 2019, 2020 гг., на общую сумму 276111.8 рублей,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – налоговый орган) обратилась в суд с требованиями, которые приведены во вводной части решения суда, мотивировав тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете и имеет в собственности – строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000025:79. Также ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, возложенную на него законом, обязанность по оплате налогов и страховых взносов надлежащим образом не исполнил, несмотря на то, что в его адрес направлялись соответствующие требования, в результате чего у него образовалась задолженность по уплате налогам в размере 276111,8 рублей. Неисполнение административным ответчиком требования послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа после отмены, которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в суд в порядке административного искового производства.

В ходе судебного заседания представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по РД ФИО2 просила удовлетворить иск в полном объеме по аналогичным основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО3 и его представитель ФИО4, каждый в отдельности просили оставить иск без удовлетворения по аналогичным основаниям, изложенным в возражениях на административные исковые требования.

Управление Росреестра по РД, извещенные надлежащим образом, своего представителя в зал судебного заседания не направили, отправив в адрес суда отзыв на исковые требования с ходатайством о рассмотрении дела без их участия.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kaspiyskiy.dag@sudr.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из административного искового заявления, ФИО3 на праве собственности принадлежит строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000025:79, соответственно является налогоплательщиком.

Согласно представленным налоговым органом суду сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО3: наименование объекта недвижимости – АЗС с комплексом сервисных услуг. Кадастровый №, точный адресу: РД, <адрес>, площадь 1192,9 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав материалы дела, установил, что ФИО3 в спорный период не имел и не имеет в собственности строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000025:79.

Данное обстоятельство установлено вступившим в законную силу решением Каспийского городского суда по делу №а-2415/2022 года.

Названным решением признано незаконным решение Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РД №КУВД-001/2022-27650882/1, обязав последнего рассмотреть вопрос об исправлении технической ошибки, выразившееся в регистрации за ФИО3 объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000025:79.

Указанное обстоятельство не опровергается Управлением Росреестра по РД.

В своем отзыве на исковое заявление Упрваление Росреестра по РД сообщает следующее:

- согласно реестровому делу на бумажном носителе, на объект недвижимости с кадастровым номером 05:48:000025:79 (нежилое здание), ФИО3 является первоначальным собственником нежилого помещения с кадастровым номером 05:48:000025:79, расположенного по адресу: РД, <адрес>, право собственности зарегистрированного на основании личного заявления ФИО3 от 16.03.2004г., на основании Постановления Администрации ГО «<адрес>» № от 08.10.2002г. Право собственности зарегистрировано 13.04.2004г.. В материалах дела на бумажном носителе, находится технический паспорт составленный БТИ 25.04.2003г., согласно которому на земельном участке с площадью 28,8 кв.м., построен автомагазин площадью 23,5 кв.м. В последующем ФИО3 продал вышеуказанный объект недвижимости, гражданину ФИО5, дата регистрации права собственности на ФИО6 06.06.2004г. ФИО5, в свою очередь снял с кадастрового учета и снес объект недвижимости с кадастровым номером 05:48:000025:79 и в последующем построил на данном месте и зарегистрировал права на объект недвижимости (Автомагазин» ТИР-2. площадью 47,2 кв.м. По итогам обращения ФИО3 в Каспийский межмуниципальный отдел проведенного правового анализа представленных материалов было выявлено, что согласно сведениям из Унаследованной информационной системы реестра прав (УИС РП) право собственности ФИО3 было погашено 06.06.2004г., но в Федеральную государственную информационную систему ведения ЕГРН «ФГИС ЕГРН) сведения о правах и ограничениях по объекту мигрировали частично и с ошибочной площадью 1192, 9 кв.м., вместо 23,5 кв.м. Помимо этого, не мигрировали сведения о том, что регистрационная запись о правах ФИО3 на данный объект недвижимости погашена, в связи с чем, в настоящий момент проводятся работы, по актуализации сведений содержащихся в ЕГРН, в соответствии с документами на бумажном носителе, которые находятся в реестровом деле, и согласно законодательству имеют приоритет перед электронными сведениями.

Указанные пояснения Управления Росреестра по РД подтверждены соответствующими правоустанавливающими документами представленными к отзыву.

Доказательств обратного в ходе судебного разбирательства представителем административного истца суду не представлено.

В ходе судебного заседания ответчик ФИО3 пояснил, что по его заявлению Управление Росреестра по РД погасило сведения о регистрации в отношении него вышеуказанного спорного объекта недвижимости, в подтверждение чему представлена выписка из ЕГРН.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО3 в спорный период не принадлежал и не принадлежит на праве собственности объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:48:000025:79, что также подтверждено Управлением Росреестра по РД в своем вышеуказанном отзыве на исковое заявление, соответственно у ФИО3 не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем административный иск в данной части подлежит оставлению без удовлетворения.

Разрешая исковые требования в части взыскания налога, которое взимается с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2910.46 руб. - за 2018-2020 годы, суд приходит к выводу о необходимости их удовлетворения.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате штрафа отсутствуют, суд пришел к выводам об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в данной части.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

До ДД.ММ.ГГГГ взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела и не было опровергнуто сторонами, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ, соответственно в указанный период времени являлся плательщиком страховых взносов.

За указанный период у ФИО3 образовалась недоимка (пеня) по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в ее адрес было направлено требование № об уплате пеней (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которым судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ при этом не усмотрев правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа – отменен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд после отмены последовало – ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате страховых взносов ответчиком суду не представлено, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Как следует из административного иска истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом изложенного, налоговый орган не доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням по указанным страховым взносам за данные периоды, в связи с чем они принадлежат безнадежным к взысканию (за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), соответственно требования административного истца подлежат отклонению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании с ФИО3, ИНН <***> недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 567.03 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1386.84 руб. - за 2018-2020 годы; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 4853.47 руб. - за 2018-2020 годы; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2910.46 руб. - за 2018-2020 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 266394 руб. - за 2019, 2020 гг., на общую сумму 276111.8 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>, 11 в пользу Межрайонной ИФНС № по РД недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1386.84 руб. - за 2018-2020 г.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 4853.47 руб. - за 2018-2020 г.

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2910.46 руб. - за 2018-2020 г., итого на общую сумму 9 150,77 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по РД к ФИО3, отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Признать безнадежным к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 567.03 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.А. Шуаев