2-1208/2025

24RS0013-01-2024-005824-90

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Оголихиной О.М.,

при секретаре – Землянко И.О.

с участием: представителя истца – Межрайонной ИФН?С России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующей по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО5 обращении взыскания на имущество должника

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 об обращении взыскания на имущество должника.

В обоснование иска указал на то, что в соответствии с п. 6.9 Положения «О Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет полномочия по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренного ст. 45, 46, 69, 70, 71, 47 Налогового кодекса РФ в отношении юридических и физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, предусмотренных ст.ст.69, 70, 48 Кодекса в отношении физических лиц, в том числе утративших статус индивидуального предпринимателя, зарегистрированных по месту жительства в <адрес>, ЗАТО <адрес>, Березовском и <адрес>х <адрес>.

Также, в соответствии с п. 6.13 Положения «О Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет полномочия по применению обеспечительным мер, приобретение залоговых прав в отношении имущества должников для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, зарегистрирован по адресу: 660020, <адрес>, 2.

ИФНС России по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка ФИО1 в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

По результатам проведения налоговой проверки ИФНС России по <адрес> принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом по месту регистрации налогоплательщика (список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №, ШПИ 80098493183429).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС России по <адрес> ФИО1 произведено начисление налоговых обязательств в размере: налог в сумме 969 280 руб., штрафы – 242 320 руб.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ, с целью исполнения решения от ДД.ММ.ГГГГ №, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принято решение о принятии обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ №.8-15/70 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа объектов недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, Шуваевский с/с, <адрес>, Ориентир, участок находится примерно в 1389м от ориентира по направлению на северо-запад, расположенного за п., кадастровый номер объекта №, кадастровой стоимостью 298 914,84 руб. (кадастровая стоимость подтверждается выпиской из ЕГРН);

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, ост. Рябинино, садов тов. «Черемушки», участок №, кадастровый номер объекта 24:11:0410442:45, кадастровой стоимостью 231 870 руб. (кадастровая стоимость подтверждается выпиской из ЕГРН);

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровая номер объекта 24:50:0300114:134, кадастровой стоимостью 563 700 руб.

Данное решение отправлено по почте заказным письмом по месту регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №, ШПИ 80099993932449).

До предъявления настоящего иска налоговым органом предприняты все меры, предусмотренные НК РФ, по взысканию с ответчика задолженности по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, принятому по результатам проведения камеральной налоговой проверки.

На отрицательное сальдо единого налогового счета применены следующие меры взыскания:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3096,31 руб. налог, 4426,90 руб. пени (отправлено по почте заказным письмом по месту регистрации, ШПИ 80523488922498, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ);

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 222,61 руб. (направлено по почте заказным письмом по месту регистрации ДД.ММ.ГГГГ, список внутренних отправлений №, ШПИ 80092092660022);

- по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-241/89/2024;

- возбуждено исполнительное производство постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № не содержат задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено позже. Однако, выставление нового требования об уплате задолженности при наличии постоянного отрицательного сальдо у налогоплательщика, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Новое требование будет выставлено только в случае, если у налогоплательщика образуется нулевое или положительное сальдо ЕНС, а затем опять сформируется отрицательное сальдо. У ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС сохраняется с момента формирования до даты составления иска.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по требованию налогового органа, учитывая необходимость проведения дальнейшей процедуры принудительного исполнения, просит: обратить взыскание на находящиеся в собственности ФИО1:

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, Шуваевский с/с, <адрес>, Ориентир, участок находится примерно в 1389 м от ориентира по направлению на северо-запад, расположенного за п., кадастровый номер объекта №, стоимостью 298 914,84 руб.;

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, ост. Рябинино, садов тов. «Черемушки», участок №, кадастровый номер объекта 24:11:0410442:45, стоимостью 231 870 руб., определив способ их реализации путем продажи с публичных торгов.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> ФИО3 исковые требования поддержала, по основаниям, указанным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства.

Руководствуясь ст. 233 ГПК РФ, суд рассматривает настоящее дело в порядке заочного производства.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводам об обоснованности заявленных требований, ввиду следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ в новой редакции, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в новой редакции, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье.

В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии с п. 3 ст.73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком при неисполнении налогоплательщиком (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ, обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Согласно п. 3 ст. 349 ГК РФ, взыскание на предмет залога может быть обращено только по решению суда в случаях, если:

- если предметом залога является жилое помещение, принадлежащее на праве собственности гражданину, за исключением случаев заключения после возникновения оснований для обращения взыскания соглашения об обращении взыскания во внесудебном порядке;

- предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или иную культурную ценность для общества;

- залогодатель – физическое лицо в установленном порядке признано безвестно отсутствующим;

- заложенное имущество является предметом предшествующего и последующего залогов, при которых применяются разный порядок обращения взыскания на предмет залога или разные способы реализации заложенного имущества, если соглашением между предшествующим и последующим залогодержателями не предусмотрено иное;

- имущество заложено в обеспечение исполнения разных обязательств нескольким залогодержателям, за исключением случая, когда соглашением всех созалогодержателей с залогодателем предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания.

Законом могут быть предусмотрены иные случаи, в которых обращение взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по исполнительному документу – судебному акту, исполнительному листу, исполнительной надписи нотариуса.

Из материалов дела следует:

- решением № 238 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.02.2024г. установлено, что по результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период – 2022, срок предоставления 02.05.2023г.

В отношении налогоплательщика физического лица ФИО5 ИНН <***> сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи следующего недвижимое имущества:

-жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>. По представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации объект продан по договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ, где цена сделки составила 16 4000 0000,00 руб. Срок владения данным имуществом составляет менее 5 лет. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, данный объект недвижимости получен в собственность ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, где наследодателем является мать налогоплательщика ФИО4, которой объект приобретен ДД.ММ.ГГГГ за 8 944 000,0 руб.

-нежилое помещение (кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, пом.229. По представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации объект продан по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, где цена сделки составила 7 150 000,00 руб. Срок владения имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права 10.03.2022г. (приобретен по договору от ДД.ММ.ГГГГ за 7 150 000 руб.), дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, физическим лицом получен доход в размере 23 550 000,00 руб. от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет. Однако, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена.

В связи с чем, документально подтвержденные расходы налогоплательщика по приобретению вышеуказанных объектов недвижимости составят 16 094 000,00 руб.

С учетом права налогоплательщика на имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 16 094 000 руб., установленный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогооблагаемая база, подлежащая налогооблажению, составит 7 456 000,00 руб. (16 400 000+7150 000 – 8 9440007), с которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в размере 969 280,00 руб. (7 456 000,00 * 13%).

В рамках камеральной проверки налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов и налоговой декларации по налогу на доходов физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022г. Требование на момент составления акта не исполнено.

Поскольку сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, образовалась в результате неправомерного занижения налога к уплате за 2022 год, ФИО1 виновно совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 155 НК РФ составит 193 856,00 руб. (969 280,0 * 20%). Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2022 составляет 290 784,00 руб. (969280,00 *5% * 6 месяцев), но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000,00 руб.). таким образом, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 290 784,00 руб.

С учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, руководствуясь п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 145392,0 руб., по ст.ст. 119, 122 НК РФ в размере 96928,0 руб. (л.д.11-14);

- Межрайонной ИФНС России по <адрес> 12.02.2024г. принято решение №.8-15/70 о принятии обеспечительных мер в части суммы задолженности, начисленной по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 211 600 руб., в том числе: налог – 969 280,00, штраф – 242 320 руб. (л.д.21-22);

- в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности в размере 7 53,21 руб. по состоянию на 23.07.2023г. (л.д.23);

- на основании судебного приказа от 17.05.2024г. по делу №а-241/89/2024 взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 1 328 918, 62 руб., в том числе: по налогам 969 280,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 117 318,63 руб., по штрафам в размере 242 320,00 руб. (л.д.29);

-12.08.2024г. судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> на основании судебного приказа №а-241/89/2024 от 17.05.2024г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № (л.д.30-31);

- протоколом № от 16.08.2024г. зафиксирован осмотр земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, Шуваевский с/с, <адрес>, Ориентир, участок находится примерно в 1389м от ориентира по направлению на северо-запад, расположенного за п., кадастровый номер объекта № (л.д.32);

- протоколом № от 16.08.2024г. оформлен осмотр земельный участок, расположенный по адресу: земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, ост. Рябинино, садов тов. «Черемушки», участок № (л.д.33);

- согласно сведений из Росреестра кадастровая стоимость земельного участка24:11:0330106:844- 298914, 84 руб., кадастровая стоимость земельного участка № 870 руб. (л.д.34-35, 73-79).

Анализируя установленные в судебном заседании обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные истцом требования основаны на положениях вышеприведенного закона, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании положений ст. 88, 98 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина- 8000 руб. (4000 руб. х 2).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 об обращении взыскания на имущество должника – удовлетворить.

Обратить взыскание на, находящиеся в собственности, ФИО1:

- земельный участок № по адресу: Россия, <адрес>, Шуваевский с/с, <адрес>, ЖСК «Царское село» <адрес>, кадастровой стоимостью 298 914,84 руб.;

- земельный участок № по адресу: Россия, <адрес>, ост. Рябинино, СНТ «Черемушки», участок №, кадастровой стоимостью 231 870 руб., определив способ их реализации путем продажи с публичных торгов.

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8000 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Дата изготовления полного текста решения – 29.07.2025 года.

Судья О.М. Оголихина