Дело № 2а-428/2025

УИД 79RS0006-01-2025-000759-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Смидович 19 ноября 2025 года

Смидовичский районный суд Еврейской автономной области

в составе судьи Пешковой Е.В.,

при секретаре Съединой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Еврейской автономной области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Еврейской автономной области в качестве нотариуса с 22.04.2024.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 23.04.2025 в УФНС России по Еврейской автономной области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, в которой отражен полученный доход в размере 1 574 780 рублей 76 копеек, и начислены суммы налога со следующими сроками оплаты в соответствии с положениями п.6 и п.8 ст.227 Налогового кодекса РФ: 25 195 рублей по сроку уплаты 25.07.2024, 86 219 рублей по сроку уплаты 28.10.2024; 93 307 рублей по сроку уплаты 15.07.2025, всего 204 721 рубль.

23.04.2025 ФИО1 представлено уведомление об исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за период 1 квартал 2025 в размере 92 000 рублей со сроком оплаты 28.04.2025.

С учетом сроков уплаты на дату формирования требования (05.05.2025) у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год и 1 квартал 2025 года в размере 203 414 рублей.

В связи с неоплатой сумм исчисленного налога на доходы физических лиц и пени, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от 05.05.2025 № об уплате задолженности в размере 203 864 рублей 80 копеек в срок до 30.05.2025.

Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период 2024 год не может быть более 300 888 рублей.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, сумма полученного дохода составляет 1 574 780 рублей 76 копеек. УФНС России по Еврейской автономной области административному ответчику произведено начисление страховых взносов в размере 12 747 рублей 81 копейки, которое увеличило совокупный размер ее налоговых обязательств.

В требовании от 05.05.2025 № начисления по страховым взносам за 2024 год не отражены, так как на дату его формирования не наступил срок уплаты (срок уплаты 01.07.2025). Новое требование в соответствии с действующим законодательством не формировалось.

ФИО1 29.05.2025 произведен платеж в размере 50 000 рублей, который зачтен в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, в связи с чем сумма задолженности уменьшилась и составила 61 414 рублей.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности в общем размере 169 570 рублей 69 копеек за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.07.2025 №, которое в установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестидневный срок направлено в адрес налогоплательщика.

УФНС России по Еврейской автономной области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 169 570 рублей 69 копеек. 05.08.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1394/2025, который отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

После подачи судебного приказа административным ответчиком были осуществлены платежи на общую сумму 100 000 рублей, которые зачтены в счет оплаты налога на доходы физических лиц. Остаток задолженности по налогам на доходы физических лиц за 1 квартал 2025 года составляет 53 414 рублей. Также налогоплательщиком на дату формирования административного искового заявления не оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 12 747 рублей 81 копейка и пеня за период с 29.04.2025 по 14.07.2025 в размере 3 408 рублей 88 копеек.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 12 747 рублей 81 копейки, по пене за период с 29.04.2025 по 14.07.2025 в размере 3 408 рублей 88 копеек, всего взыскать 16 155 рублей 81 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ЕАО не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Исходя из требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на день формирования требования от 05.05.2025 об уплате задолженности), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на день формирования требования от 05.05.2025 об уплате задолженности).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 22.04.2024 состоит на учете в налоговом органе в качестве нотариуса.

На основании ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении полученных ею доходов от профессиональной деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ), а также плательщиком страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пункт 2 указанной статьи закрепляет, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

23.04.2025 административным ответчиков в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в которой исчислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 204 721 рубля.

23.04.2025 административным ответчиков в налоговый орган представлено уведомление об исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за первый квартал 2025 года в размере 92 000 рублей со сроком оплаты до 28.04.2025.

В связи с неоплатой сумм исчисленного налога на доходы физических лиц адрес налогоплательщика направлено требование от 05.05.2025 № об уплате в срок до 30.05.2025 задолженности в размере 203 864 рублей, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 111 414 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2025 года в размере 92 000 рублей, пеня в размере 450 рублей 80 копеек

В установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности к мировому судьей Смидовичского судебного участка Смидовичского судебного района ЕАО.

05.08.2025 мировым судьей Смидовичского судебного участка Смидовичского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-1394/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год. Определением от 08.09.2025 судебный приказ был отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

С административным исковым заявлением УФНС России по ЕАО обратилось в суд 07.10.2025, то есть в установленный законом срок.

Согласно пп. 2 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма полученного ФИО1 дохода за 2024 год составляет более 300 000 рублей, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год составляют 12 747 рублей 81 копейку (1574780-300000) х1%).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, на сумму недоимки начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

На сумму неисполненных обязательств административному ответчику начислена пеня за период с 29.04.2025 по 14.07.202524 на сумму 3 408 рублей 88 копеек.

После формирования требования от 05.05.2025 № административным ответчиком внесены следующие платежи: 29.05.2025 – 50 000 рублей, 24.07.2025 -50 000 рублей, 18.09.2025 – 50 000 рублей, 19.10.2025 – 50 000 рублей, 30.10.2025 – 30 000 рублей.

Указанные платежи зачислены в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год и 1 квартал 2025 года.

Таким образом, административным ответчиком не погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 12 747 рублей 81 копейка и пени за период 29.04.2025 по 14.07.2025 в размере 3 408 рублей 88 копеек.

Учитывая, что задолженность административного ответчика нашла свое подтверждение в судебном заседании, требования административного истца, с учетом уточнений, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 12 747 рублей 81 копейки, пени за период с 29.04.2025 по 14.07.2025 в размере 3 408 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Смидовичский районный суд ЕАО в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пешкова

Решение в окончательной форме принято 21.11.2025.