03RS0006-01-2025-005616-74

№2а-3746/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФИО2 № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование требований указала на то, что в Межрайонной ФИО2 № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН <***> (далее - административный ответчик. налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122850 руб. 30 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 9748,89 руб., в том числе: пени 9748 руб. 89 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9748 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о залоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126859 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126859 руб. 24 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебногол приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового суда судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В этом случае взыскатель не лишен важности обращаться в суд в порядке главы 32 КАС РФ (п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами текса административного судопроизводства Российской Федерации»). Также необходимо пояснить, что сведения о принятых мерах принудительного пенообразующей недоимки приложены к административному иску в виде отдельного документа. ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме уплачен налог на имущество за 2023 год в размере 501 руб., в связи с этим к взысканию в иске не заявлен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось снованием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 9748.89 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9748.89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ФИО2 № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В суде установлено, что налогоплательщику принадлежит следующее имущество:

Квартира по адресу: 450068, <адрес>, площадью 61,7 кв. м.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ административного ответчика, имеющего задолженность по оплате страховых взносов исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2024г., где сума налога на имущество физических лиц составила 501,00 рублей, которую необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от 10.09.2024г.

В связи с добровольным неисполнением налогового уведомления в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где общая сумма недоимки составляет 102406,22 рублей, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 513,10 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 19820,17 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 82072,95 рублей, пени на общую сумму в размере 24453,02 рублей. Сок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по следующим налогам:

1)налога на имущество за 2021 год,2022 год/ страховые взносы ОМС за 2021 год/страховые взносы ОПС за 2021 год, были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-380/2024. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

2) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год/ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год. Постановление от ДД.ММ.ГГГГ № (ст.47 НК РФ). Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

3) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также срок на обращение в суд с настоящим иском после отказа в выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Исходя из взысканной пенеобразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

1)недоимка по налогу на имущество за 2021 год, сумма недоимки 414,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 60,19 рублей.

2) недоимка по страховым взносам ОМС за 2021 год, сумма недоимки-407,71 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 111.01 рублей

3) недоимка по страховым взносам ОПС за 2021 год, сумма недоимки-1570,06 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 427,48 рублей

4) недоимка по налогу на имущество за 2022 год, сумма недоимки-455,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 123,88 рублей

4) недоимка по налогу по страховым взносам ОМС за 2019 год, сумма недоимки-6884,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 1601,53 рублей

4) недоимка по налогу по страховым взносам ОПС за 2019 год, сумма недоимки-29354,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 7286,14 рублей

4) недоимка по налогу на имущество за 2023 год, сумма недоимки-501,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 138,66 рублей

Сроки на взыскание пеней действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сбора не установлены в случае соблюдения вышеуказанного условия, соответственно, сроки взыскания пеней налоговым органом нарушены быть не могут.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее -ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126859,24 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом по адресу регистрации (ШПИ 80534287098444).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

Относительно соблюдения сроков, установленных ст. 48 НК РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) сообщаем следующее.

В соответствии с абз 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10249,89 руб. и подано мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы в принятии заявление о вынесении судебного приказа отказано ДД.ММ.ГГГГ (№а-140/2025). Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № (Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-380/2024), дата отправки которого ДД.ММ.ГГГГ,соответственно срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему делу- не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено Мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***> в ползу ФИО2 № по РБ за счет имущества физического лица в размере 9748,89 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9748,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.03.2025г.г.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 03 октября 2025 года