Дело № 2а-747/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

при секретаре Филипповой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте

19 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 3 512руб.; по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2023 года в размере 1 378,96руб.; по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 8 766,01руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2022 год в размере 34 444,99руб.; пени в размере 5 191,44руб.

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения (недвижимость), а также ответчиком, применяющим специальный налоговый режим, получен доход, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход. С <...> г. по <...> г., имея статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, однако, обязанность по оплате указанных налогов и страховых взносов в полном объеме, несмотря на направление налоговых уведомлений и требования, не исполнила. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке данного требования в полном объеме послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены <...> г., с указанным административным исковым заявлением в суд.

Налоговый орган явку представителя не обеспечил, в заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о судебном заседании, отбывает уголовное наказание, обязательным его участие в суде не признано, ходатайство об отложении рассмотрения дела не представлено,

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

<...> г. административный ответчик получила доступ к личному кабинету налогоплательщика, поэтому взаимодействие с ним налоговый орган осуществляет посредством интернет-сервиса.

ФИО1 в 2020, 2021, 2022 гг. принадлежал объект недвижимости: квартира по адресу: .... (....), в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 061руб., со сроком уплаты до <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 167руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было получено административным ответчиком <...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 284руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было получено административным ответчиком <...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 состоит на налоговом учете, поскольку в период с <...> г. по <...> г. осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которая была прекращена в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности, в связи с чем несет обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За период с <...> г. по <...> г. ФИО1 начислена сумма страховых взносов на ОПС – 34 445руб., по страховым взносам на ОМС – 8 766,10руб.

С <...> г. административный ответчик была зарегистрирована как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход».

В августе и сентябре 2023 года административным ответчиком получен доход от реализации услуг по виду деятельности «обработка данных, вебмастер», в связи с чем за август 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере 997,36руб., по сроку уплаты до <...> г.; за сентябрь 2023 года – в размере 381,60руб. по сроку уплаты до <...> г..

Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик получил в личном кабинете приложения «Мой налог».

Административный ответчик, в виду неисполнения обязательств по уплате налогов и страховых взносов, извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. об уплате задолженности: по налогу на имущество физических лиц – 2 228руб.; по налогу на профессиональный доход – 700,06руб.; страховые взносы на ОПС – 34 444,99руб.; страховые взносы на ОМС – 8 766,01руб.; пени – 2 441,70руб., со сроком исполнения до <...> г..

Также в указанном требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Указанное требование было получено административным ответчиком <...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

По заявлению налогового органа мировым судьей Тиманского судебного участка .... Республики Коми от <...> г. выдан судебный приказ ....а-5536/2023 о взыскании с административного ответчика недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022гг. – 3 512руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год – 1 378,96руб.; по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год – 34 444,99руб., страховых взносов на ОМС за 2021-2022гг. – 8 766,01руб.; пени – 5 191,44руб.; всего в размере 53 293,40руб.

<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями представителя должника относительно его исполнения, поскольку должник с <...> г. находится в местах лишения свободы.

Приговором Усть-Абаканского районного суда от <...> г. ФИО1 осуждена по части 3 статьи 30, части 5 статьи 228.1 УК РФ, с назначением наказания в виде лишения свободы на срок 4 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

С 1 января 2023 года вступил в силу институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования также квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, в том числе жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 часть 2 статья 52 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере; в случае если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000руб., плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода, превысившего 300 000руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в расчетный период) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 1 января 2023 года уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере, а начиная с 2023 года страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000руб., - страховые взносы на ОСП, ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842руб. за расчетный период 2023 год.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима.

В соответствии с частью 2 статьи 11 указанного Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Заявление о выдаче судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате, как предусматривалось ранее действующим законодательством, соответственно суммы в указанном заявлении отличаются на суммы по операциям, проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (действующей с <...> г.) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000руб.

Кроме того, с учетом появления с <...> г. института единого налогового счета базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов, а не задолженность по конкретным налогам, как до <...> г..

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на <...> г., включена в сальдо ЕНС на <...> г., в связи с чем пени до <...> г. рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после <...> г. в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Согласно представленному расчету общий размер пени составил 5 191,44руб., из которой: 439,07руб. за периоды до <...> г.; 4 766,72руб. за период с <...> г. по <...> г. за минусом 14,35руб. (пени, уменьшенные до конвертации единого налогового счета).

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что налоговое требование об уплате недоимки по вышеуказанным налогам, страховым взносам и пени ФИО1 в установленный срок добровольно исполнено не было, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что срок исполнения требования об оплате был установлен до <...> г., размер отрицательного сальдо превышал 10 000руб. по указанному требованию, соответственно последний день для обращения к мировому судье – <...> г. (<...> г. + 6 месяцев).

При этом суд учитывает, что срок исполнения требования об оплате был установлен до <...> г., размер отрицательного сальдо на момент направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа превышал 10 000руб., соответственно последний день для обращения к мировому судье – <...> г. (<...> г. + 6 месяцев), соответственно срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени был отменен <...> г., административное исковое заявление направлено в суд <...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

Нахождение административного ответчика в местах лишения свободы не является обстоятельством, освобождающим его от уплаты налогов и сборов, доказательств, свидетельствующих о непреодолимых обстоятельствах, свидетельствующих о невозможности обращения в уполномоченный орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не представлено. Само по себе отсутствие дохода, отбывание наказания в местах лишения свободы не освобождает налогоплательщика от обязанности уплаты налогов и сборов.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов, страховых взносов и пени, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4 000руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать со ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 3 512руб.; по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2023 года в размере 1 378,96руб.; по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,01руб.; по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 444,99руб.; пени в размере 5 191,44руб.; всего взыскать 53 293,40руб.

Взыскать с со ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» «Республики Коми» государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-

Мотивированное решение составлено 5 марта 2025 года.

Судья- М.О. Никулин