УИД 03RS0063-01-2025-001006-19
н/п 2а-1189/2025
к.д. 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2025 года г. Туймазы РБ
Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дегтярёвой Н.А.,
при секретаре Варнаковой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по РБ /налоговый орган) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1, будучи в период с 09.09.2019 г. по 19.04.2021 г. индивидуальным предпринимателем, не оплатила в установленные законом сроки страховые взносы, в связи с чем налоговым органом по состоянию на 26.06.2024 г. начислены пени в размере 10187 руб. 88 коп.
На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, за счет имущества физического лица, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 10187 руб. 88 коп. по состоянию на 26.06.2024 г.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ. извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, заявлением, изложенным в иске, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
ФИО1 извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, каких-либо ходатайств, отзывов не направила.
Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы административного дела, административного дела № 2а-1585/2024 по заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
В соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом (далее по тексту по тексту ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
П.п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.09.2019 г. по 19.04.2021 г., являлась плательщиком страховых взносов.
19.04.2021 г. административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующего индивидуального предпринимателя.
По состоянию на 02.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 41496 руб. 97 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику выставлено требование № 66605 по состоянию на 23.07.2023 г., которым ФИО1 предложено в срок до 16.11.2023 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 23660 руб. 22 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 6134 руб.18 коп., пени в размере 8822 руб.23 коп.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3636 от 26.06.2024 г. требование № 66605 в полном объеме не исполнено, дальнейшее взыскание задолженности производится по данному требованию.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Поскольку в установленный срок задолженность по требованию № 66605 в полном объеме не погашена, 19.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан по делу № 2а-1585/2024 по заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 10187 руб.88 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Туймазинскому району Республики Башкортостан и г. Туймазы Республики Башкортостан от 18.09.2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Из сообщения ОСП по г. Туймазы и Туймазинскому району ГУФССП по РБ от 21.04.2025 г. следует, что судебный приказ № 2а-1585/2024 в отношении ФИО1 на исполнение не поступал.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском 17.03.2025 г., что следует из почтового штемпеля, в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Сроки обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.
Меры по взысканию основной задолженности по страховым взносам приняты налоговым органом в результате применения мер, предусмотренных ст.47 НК РФ, посредством вынесения постановлений № 1846 от 19.08.2020 г. и № 642 от 09.03.2021 г., а также обращения в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа (судебные приказы мирового судьи судебного участка № 2 по г. Туймазы и Туймазинскому району Республики Башкортостан от 20.08.2021 по делу № 2а-1095/2021, от 30.05.2022 г. по делу № 2а-931/2022.
Наличие недоимки по пени, заявленной ко взысканию в размере 10187 руб. 88 коп. по состоянию на 26.06.2024 г., составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательств ее погашения суду не представлено.
При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании недоимки по пени.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, ИНН <***>, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10187 руб. 88 коп. по состоянию на 26.06.2024 г.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Дегтярёва
Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025 г.
.