66RS0015-01-2024-003237-02 Дело № 2а-585/2025

Мотивированное решение составлено 05.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Филимонова А.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем Душкиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-585/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в Асбестовский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо, единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требования административным ответчиком не исполнены. Как следует из текста административного иска, в собственности административного ответчика имелись транспортные средства: ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак *Номер*, дата регистрации *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, FAW *Номер*, государственный регистрационный знак *Номер* дата регистрации *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*. Транспортный налог за *Дата* год начислен в сумме 2 957 руб. Кроме того, в период с *Дата* по *Дата* ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Также ФИО1 в период с *Дата* по *Дата* являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В первичной декларации по единому налогу на вмененный доход за *Дата* года (представленной *Дата*) налоговая база составила 12 320 руб. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 1848 руб. (12 320 руб. х 15%). ФИО1 с *Дата* не является предпринимателем, а также плательщиком ЕНВД, соответственно налоговая база за *Дата* составил 10 827 руб. (6000 руб.х2,005х0,900х1). Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 1624 руб. (10827руб.х15%). *Дата* вынесено решение *Номер* о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. (1624х20%)=325 руб. Исчисленный единый налог и штраф административным ответчиком не уплачены. В первичной налоговой декларации, представленной *Дата* по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал *Дата* года, налоговая база на основании раздела 2 декларации по виду деятельности, связанной с деятельностью автомобильного грузового транспорта, составила 31 023,00 руб. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 4653,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлено нарушение, допущенное ФИО1 выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал *Дата* года. Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал *Дата* года - *Дата* Нарушение срока представления налоговой декларации составило 1 неполный месяц (с *Дата* по *Дата*). *Дата* вынесено решение *Номер* о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составила 1 000 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 72426 руб. 24 коп., в том числе пени 14281 руб. 80 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: Общее сальдо в сумме 25503 руб. 03 коп., в том числе пени 16340 руб. 76 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72 руб. 04 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: 16340 руб. 76 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления *Дата*) - 72 руб. 04 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16268 руб. 72 коп. Сумма задолженности по пени составила 16268,72 руб. Инспекцией принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ. До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 22 174,72 руб., а именно:

- транспортный налог за *Дата* год в сумме 2957,0 руб.;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал *Дата* года в сумме 1624,0 руб.;

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога по ЕНВД за 1 квартал *Дата* в сумме 325,0 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал *Дата* в сумме 1000,0 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 16 268,72 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину (л.д. 36-41).

Представитель административного истца МИФНС *Номер* по СО в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражение, просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд с требованиями (л.д. 102-105).

Исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело *Номер* о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, представленное мировым судьей судебного участка №4 Асбестовского судебного района, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после *Дата* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего

момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по

его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3, действующего с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации httр://ргауо.gоv.ru, 30.03.2023, «Собрание законодательства РФ», 03.04.2023, N 14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Административный ответчик, согласно сведениям УГИБДД ГУВД по *Адрес*, являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак *Номер*, дата регистрации *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, FAW *Номер*, государственный регистрационный знак *Номер*, дата регистрации *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата* (л.д. 64).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Расчет транспортного налога за *Дата* год в размере 2 957 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата* (л.д. 50).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с *Дата* по *Дата* являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 65-67) и плательщиком единого налога на вмененный доход, на основании заявления формы ЕНВД-2, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, по виду предпринимательской деятельности связанной с деятельностью автомобильного грузового транспорта и услугам по перевозкам грузов.

В первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал *Дата* года, представленной *Дата*, налоговая база на основании раздела 2 декларации по виду деятельности связанной с деятельностью автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, составила 12 320 руб. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 1848,00 руб. (12320,00 х15%).

ФИО1 с *Дата* не является предпринимателем, а также налогоплательщиком ЕНВД, соответственно налоговая база за 1 квартал *Дата*. составит 10 827 руб. (6000 руб. х 2,005 х 0.900 х 1). Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 1624,00 руб. (10827,00 х15%).

Кроме того, МИФНС *Номер* по СО были установлены противоречия при заполнении раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход» за налоговый период в части неправомерного уменьшения суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за 1 квартал 2020 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал *Дата* года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов.

Согласно данных, представленных налоговым органом (карточка расчетов с бюджетом, КБК *Номер*, ОКТМО *Номер*), оплата страховых взносов в фиксированном размере в 1 квартале *Дата* года ФИО1 не производилась (л.д. 68).

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате, составила 1 624 руб.

С учетом вышеизложенного, ФИО1 неправомерно уменьшена сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за 1 квартал *Дата* года в размере 1624 руб. на сумму неоплаченных страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за 1 квартал *Дата* г. - *Дата*.

Факт налогового правонарушения подтверждается декларацией по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. *Дата* года, представленной *Дата*.

За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога, решением заместителя начальника МИФНС *Номер* по СО *Номер* от *Дата*, ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 325 руб. (1624,00 руб. х 20%) (л.д. 52-54) В вышестоящий налоговый орган решение *Номер* от *Дата* не обжаловано.

Исчисленный единый налог на вмененный доход в сумме 1624 руб. и штраф в сумме 325 руб., до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

В первичной налоговой декларации, представленной *Дата* по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал *Дата* года, налоговая база на основании раздела 2 декларации по виду деятельности, связанной с деятельностью автомобильного грузового транспорта, составила 31 023 руб. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составила 4653 руб.

Ошибок в налоговой декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, не установлено.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлено нарушение, допущенное ФИО1 выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал *Дата* года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал *Дата* года - *Дата* (с учетом выходного дня).

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2019 года - *Дата*. Нарушение срока представления налоговой декларации составило 1 неполный месяц (с *Дата* по *Дата*) (л.д. 55-56).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета решением заместителя начальника МИФНС № 29 по СО *Номер* от *Дата*, ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 57-59) В вышестоящий налоговый орган решение *Номер* от *Дата* не обжаловано.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из расчета сумм пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 72 426 руб. 24 коп., в том числе пени 14 281 руб. 80 коп. (л.д.48)

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 14 281 руб. 80 коп. (л.д.68-87).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: общее сальдо в сумме 25 503 руб. 03 коп., в том числе пени 16 340 руб. 76 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72 руб. 04 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: 16340 руб. 76 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления *Дата*) - 72 руб. 04 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 268 руб. 72 коп.

МИФНС *Номер* по СО принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».

Таким образом, представленные административным истцом доказательства подтверждают вынесение внесудебных актов о взыскании недоимки по налогам и пени.

В связи с выявленной задолженностью, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанность уплатить в установленный срок (*Дата*) сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 47).

До настоящего времени, административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет» (л.д. 88-90) и не оспаривалось ФИО1 в письменных возражениях.

Судом проверен расчет административного истца о начислении вышеуказанных налогов, штрафа и пеней, данный расчет налоговой задолженности является верным.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от *Дата*) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Часть первая).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (Часть вторая).

Срок по требованию *Номер* от *Дата* истекал *Дата*, *Номер* от *Дата* истекал *Дата*, по требованию *Номер* от *Дата* истекал *Дата* (л.д.113-115).

С учетом того, что сумма налогов по указанным требованиям не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь с самого раннего требования *Номер* от *Дата* и истек *Дата* (*Дата* + 3 года + 6 месяцев).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности суд учитывает, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в *Дата* годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Из представленных административным истцом документов следует, что дата образования отрицательного сальдо по ЕНС – *Дата*.

Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до *Дата*, является *Дата*.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на ЕНВД, неналоговые штрафы и денежные взыскания, пени *Номер* от *Дата*, на сумму 24 711,46 рублей. В требовании установлен срок его исполнения – до *Дата*. Указанное требование направлено почтой (л.д.49).

Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

Из материалов дела *Номер*, представленного мировым судьей, следует, что Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 *Дата* (л.д. 12-14).

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию *Номер* осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

*Дата* врио мирового судьи судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ *Номер* о взыскании задолженности с должника ФИО1

*Дата* врио мирового судьи судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 44).

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

*Дата* административный истец до истечения 6-ти месячного срока обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 4).

Из изложенного следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, не истек ни при обращении к мировому судье о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, противоречат фактическим обстоятельствам, являются необоснованными и не соответствуют нормам законодательства РФ.

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России *Номер* по *Адрес*.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *Дата* N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государственная пошлина в сумме 4 000, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в размере 22 174 (двадцать две тысячи сто семьдесят четыре) рубля 72 копейки, из которых:

- транспортный налог за *Дата* год в сумме 2 957 руб.;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал *Дата* года в сумме 1 624 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога по ЕНВД за 1 квартал *Дата* года в сумме 325 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал *Дата* года в сумме 1 000 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 16 268,72 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер* в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Асбестовского городского суда А.С. Филимонов