УИД 21RS0024-01-2025-001683-90
Дело № 2а-1760/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2025 г. г. Чебоксары
Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ракушиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Р.Д.А. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее– УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к Р.Д.А. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. (за декабрь 2024г.), суммы пеней, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик Р.Д.А., являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в бюджет. Требования административного истца об уплате налога были оставлены без исполнения, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени. Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с Р.Д.А. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности. Ввиду того, что административный ответчик своевременно не внес сумму налогов в бюджет, образовалась задолженность. На сумму отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени за вышеуказанный период на сумму <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике А.А.С. по доверенности не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, требования административного иска о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. поддерживает, по настоящее время задолженность административным ответчиком полностью не погашена.
Административный ответчик Р.Д.А. в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующиепени.
Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (далее – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6). Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7). В соответствии со статьями 6-10 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), 6% – в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст.69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, с 16 июля 2020 г. Р.Д.А. является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, отнесенного в силу положений ч. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ к специальному налоговому режиму.
Налоговым органом административному ответчику Р.Д.А. был исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. по сроку уплаты 28 января 2025 г. в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности административным ответчиком не уплачена в указанные сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5). К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).
Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб.
Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
После выявления у административного ответчика задолженности по уплате налога и пени налоговым органом в его адрес было направлено требование №236122 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено, в адрес должника направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № 1885 о взыскании с Р.Д.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной втребовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №236122 в размере <данные изъяты> руб.
Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано, в установленном законом порядке вступило в силу.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Кодекса).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
12 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Калининского района г.Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с Р.Д.А. задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. Между тем, 26 февраля 2025 г. определением мирового судьи судебный приказ от 12 февраля 2025 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС обратилось 15 апреля 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, за Р.Д.А. образовалась задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в размере <данные изъяты> руб.
Суд соглашается с представленным истцом расчетом суммы налога на профессиональный доход.
Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании налога на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в указанном размере признает обоснованными и подлежащими удовлетворению. Поскольку по состоянию на день рассмотрения дела административный ответчик не уплатил задолженность на профессиональный доход полностью, суд считает законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременное исполнение обязательств.
Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд исходит из того, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер задолженности плательщика налогов подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами и по существу административным ответчиком не оспорен.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС по Чувашской Республике удовлетворить.
Взыскать с Р.Д.А. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике:
– налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб.;
– пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Взыскать с Р.Д.А. (ИНН №) в доход федеральногобюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Сумма задолженности подлежит зачислению:
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983; Номер счета получателя №40102810445370000059; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя – 03100643000000018500; ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001; код налогового органа – 9967; КБК – 182 01 06 1201010000510, ОКТМО–0.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 г.
Судья О.С. Захарова