Дело №2а-45(2)/2025
64RS0034-02-2024-000579-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Судоплатова А.В.,
при секретаре Тюкалиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 с 06.07.2020 г. по 30.06.2021 г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя в связи чем, согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 г. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по страховым взносам в судебном порядке. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере 2213 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчисленные в фиксированном размере по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере 9325 руб. 58 коп., а пени в общем размере 37 руб. 46 коп., возникшую в результате недоимки., а всего страховых взносов в общем размере 11538 руб. 58 коп. и пени в размере 37 руб. 46 коп.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области по доверенности ФИО2 не явилась, просила судебное разбирательство провести в ее отсутствие.
В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказного производства №2А-665/2022, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26545 руб. за период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. – 32448 руб., за период 2021 года в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. в сумме 8426 руб., за период 2021 года в сумме 8 426 руб.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась плательщиком страховых взносов, поскольку с 06.07.2020 г. по 30.06.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 в качестве налогоплательщика ИНН №. С учетом того, что общий доход ФИО1 за 2021 г. не превысил 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования были рассчитаны и начислены в фиксированном размере 16224 руб. за период с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г., а также были рассчитаны и начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4213 руб. за период с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г. По данным ЕНС (единого налогового счета) указанные страховые взносы оплачены не в полном объеме.
На 13.08.2024 г. у ФИО1 образовалось задолженность по уплате обязательного пенсионного страхования в размере 9125,58 руб. и по уплате обязательного медицинского страхования в размере 1922 руб. 50 коп. ( л.д. 19)
Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах (до 15.07.2021 г.) не уплатила страховые взносы, Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области по состоянию на 25.07.2021 г. были рассчитаны пени.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 23522 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 16224 руб.., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4213 руб.коп., а также пени в сумме 37 руб. 467 коп. за период с 16.07.2021 г. по 25.07.2021 г., в связи с неуплатой недоимки (п.1 ст.430 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области на судебный участок №1 Воскресенского района Саратовской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 16224 руб. и пени в размере 29 руб. 74 коп., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4213 руб. 40 коп. за 2021 г. и пени в размере 7 руб. 72 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 11.06.2024 судебный приказ от 24.06.2022 был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (Административное дело № 2а-665/2022).
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.
В установленный срок недоимка по страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области поступило в Саратовский районный суд Саратовской области 17.12.2024 г., что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в порядке административного искового производства.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход Воскресенского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4000 руб., исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ № №, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды за 2021 г. в размере 2213 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 9325 руб. 58 коп., пени в общем размере 37 руб. 46 коп., а всего 11576 (одиннадцать тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб. 04 (четыре) коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ № №, ИНН № государственную пошлину в бюджет Воскресенского муниципального района Саратовской области в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме.
Срок составления мотивированного решения – 24.02.2025 г.
Судья А.В. Судоплатов