УИД 77RS0027-02-2025-013538-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Розиной К.А.,

при секретаре фио, с участием:

представителя административного истца фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1082/2025 по административному иску ИФНС № 7 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 7 по адрес обратилась в суд с административным иском к ответчику фио о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, в обоснование требований, ссылаясь на то, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из пункта 1 статьи 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что фио представила в ИФНС № 7 по Москве налоговую декларацию за налоговый период – 2023 год по форме 3-НДФЛ, в которой отразила сумму налога, причитающуюся уплате в бюджет в размере сумма

6 августа 2024 года фио вручено требование № 5291 от 6 августа 2024 года, согласно которому фио в срок до 26 октября 2024 года необходимо произвести уплату НДФЛ за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

Судом также установлено, что фио произведена частичная оплата НДФЛ за 2023 год в общем размере сумма, что усматривается из карточки по операциям на счете налогоплательщика.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год ответчиком в полном объеме исполнена не была, Инспекция Федеральной налоговой службы №7 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 368 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 368 адрес от 14 февраля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-0242/389/2024 от 16 октября 2024 года о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за 2023 год, пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Также материалами дела установлено, что в связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате задолженности, в адрес должника направлено Решение ИФНС № 7 адрес от 03 сентября 2024 года № 7373 о взыскании задолженности в размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

При таких данных срок для обращения в суд с настоящим иском не пропущен.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, в связи чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, основания для освобождения фио от обязанности произвести уплату НДФЛ за 2023 год судом не установлены.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет адрес в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 7 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу ИФНС № 7 по адрес задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Тверского районного суда адрес.

Решение принято в окончательной форме 14.10.2025.

Судья К.А. Розина