УИД 74RS0017-01-2025-003392-23

Дело № 2а-3126/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Коноваловой Т.С.,

при секретаре Хайловой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере № коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере №., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере № коп. (л.д. 4-7).

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени имеет статус адвоката. В период осуществления деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме. В связи с осуществлением деятельности адвоката административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, за 2023 год в размере № коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась недоимка по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховые взносы (ОСП, ОМС), налогу на доходы физических лиц за период с 017 по 2024 года, на которые в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере № коп. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленные сроки требование не было исполнено. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № 2а-27594/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца МИФНС России № в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.7,82).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Пояснила, что ею оплачены все налоги и пени в полном объеме. Просила применить срок исковой давности в отношении заявленных требований, отказать в удовлетворении иска.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1.ст. 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 45 842 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу вышеприведенных правовых норм ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год.

ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год, срок оплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме № руб. до ДД.ММ.ГГГГ. Величина дохода плательщика за расчетный период превысила № рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего № рублей за расчетный период, и составили № руб.

В силу вышеприведенных правовых норм ФИО1 обязана была оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2023 год в размере № коп., оплата не произведена (л.д.8).

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО1 не исполнила.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.

Таким образом, начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику налоговым органом на суммы недоимок по налогам за 2017-2024 начислены пени на общем размере № руб., в том числе пени, образовавшиеся на 01.01.2023 в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за вычетом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания на сумму №) (л.д.8-11).Таким образом, общий размер пени составляет №

Административным ответчиком в судебном заседании представлены платежные поручения об уплате налога, однако, как следует из представленных административных истцом расчетов, указанные ФИО1 суммы учтены при расчете задолженности (л.д.8-11).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, пени административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., недоимке по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., недоимке по земельному налогу в размере 1 989 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере № руб., недоимке по государственной пошлине по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции в размере 22 100 руб., недоимке по страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере № руб., недоимке по страховым взносам обязательного медицинского страхования в размере № руб. (л.д.31-32).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, сумма налогов и пени в бюджет не перечислена.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Как следует из материалов дела, Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО4.

Налоговые уведомления и требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В целях обеспечения доступа налогоплательщика к личному кабинету ФИО2 выданы логин и пароль, административным ответчиком неоднократно осуществлялся вход в личный кабинет, в связи с чем налоговое уведомление и требование об уплате задолженности ей получены (л.д. 33).

Указанные обстоятельства ФИО8 не оспариваются, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно 30.07.2024 МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с 2021 года по 2023 год и пени в общей сумме №., в том числе №. - недоимка по налогам и сборам, № - пени (л.д. 70).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области по административному делу № 2а-2759/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в обозначенном размере (л.д.71).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 г.Златоуста Челябинской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2759/2024 о взыскании с ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени отменен в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.70,72).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопреки доводам административного ответчика, срок для обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность в размере 22 983 руб. 83 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере №., пени в размере №..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере №, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере №, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере № по следующим реквизитам:

Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя денежных средств №, номер счета получателя средств 03№, КБК 18№, ИНН налогоплательщика №.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № в доход бюджета Златоустовского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд <адрес>.

Председательствующий Т.С. Коновалова

мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ