Решение по делу № 2А-940/2025 от 15.08.2025 | Курский районный суд (Курская область)

Дело №2а-940/379-2025

УИД 46RS0031-01-2025-001308-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 11 августа 2025 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Старковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поляковым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. На основании ст. 430 НК РФ ему произведено начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в том числе: за 2017 год – страховые взносы на ОПС в размере 23319 руб. 14 коп., на ОМС в размере 4571 руб. 03 коп., за 2018 год – страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб., за 2019 год – страховые взносы на ОПС в размере 18701 руб. 34 коп., страховые взносы на ОМС в размере 4385 руб. 77 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10084 руб. 30 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 04 марта 2024 года составляет 26329 руб. 41 коп. (27101 руб. 20 коп. (сальдо единого налогового счета по пени на 04 марта 2024 года) – 771 руб. 79 коп. (задолженность по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания)) и включает следующие суммы по пени: 20156 руб. 63 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2017-2019 годы; 4287 руб. 60 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2017-2019 годы; 5118 руб. 59 коп. в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года. Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до 04 марта 2024 года, на сумму 771 руб. 79 коп. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № на сумму 48312 руб. 09 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Заявление № от 04 марта 2024 года о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка №5 Сеймского округа г. Курска, однако 31 октября 2024 года вынесенный мировым судьей судебный приказ по делу №2а-1708/5м-2024 был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 26329 руб. 41 коп. за период с 28 января 2019 года по 04 марта 2024 года.

Административный истец Управление ФНС России по Курской области в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте его проведения, своего представителя не направил, обратившись к суду с заявлением, в котором исковые требования поддержал просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя. Административный истец представил суду дополнительное письменные пояснения, согласно которым по состоянию на 01 января 2023 года за налогоплательщиком числилась совокупная задолженность в размере 83362 руб. 28 коп. в которую входит:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

за 2017 год – 23319 руб. 14 коп. (признана решением налогового органа № от 12 апреля 2023 года безнадежной ко взысканию и списана);

за 2018 год – 26545 руб. (признана решением налогового органа № от 12 апреля 2023 года безнадежной ко взысканию и списана);

за 2019 год – 18701 руб. 34 коп. (вынесен судебный приказ №2а-166-5м-2020 от 27 января 2020 года, ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от 08 мая 2020 года);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2017 год – 4571 руб. 03 коп. (признана решением налогового органа № от 12 апреля 2023 года безнадежной ко взысканию и списана);

за 2018 год – 5840 руб. (признана решением налогового органа № от 12 апреля 2023 года безнадежной ко взысканию и списана);

за 2019 год – 4385 руб. 77 коп. (вынесен судебный приказ №2а-166-5м-2020 от 27 января 2020 года, ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от 08 мая 2020 года).

12 апреля 2023 года совокупная задолженность уменьшена по вышеуказанному решению налогового органа и составила для начисления пени 23087 руб. 11 коп., в том числе по страховым взносам по ОМС за 2019 год – 4385 руб. 77 коп., по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 18701 руб. 34 коп. Таким образом, размер пени, начисленный в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, составил 5118 руб. 59 коп.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года) составили:

6426 руб. 53 коп за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 23400 руб. за 2017 год);

7292 руб. 34 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 26545 руб. за 2018 год);

4093 руб. 11 коп. за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 18701 руб. 34 коп. за 2019 год).

Пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года составили:

1260 руб. 53 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 4590 руб. за 2017 год);

1604 руб. 36 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 5840 руб. за 2018 год);

959 руб. 91 коп. за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 4385 руб. 77 коп. за 2019 год).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте его проведения, не явился.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1) п. 1, пп. 2) п. 1.2 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2) п. 1 ст. 419 ГК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику произведены начисления на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в том числе: за 2017 год – страховые взносы на ОПС в размере 23319 руб. 14 коп., на ОМС в размере 4571 руб. 03 коп., за 2018 год – страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб., за 2019 год – страховые взносы на ОПС в размере 18701 руб. 34 коп., страховые взносы на ОМС в размере 4385 руб. 77 коп.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо единого налогового счета, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформированное по состоянию на 01 января 2023 года составило 83362 руб. 28 коп., в которое входит:

12 апреля 2023 года совокупная задолженность уменьшена по вышеуказанному решению налогового органа и составила 23087 руб. 11 коп., в том числе по страховым взносам по ОМС за 2019 год – 4385 руб. 77 коп., по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 18701 руб. 34 коп.

Таким образом, размер пени, начисленный в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года составил 5118 руб. 59 коп.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно: об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по налогам в размере 23087 руб. 11 коп., по пени в размере 25224 руб. 98 коп.

В установленный срок, требование исполнено не было.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С 01 января 2023 года года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по штрафам, пени проверен, признан судом верным и обоснованным.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

П. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган 25 июня 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №5 Сеймского округа г. Курска с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

02 июля 2024 года мировой судья судебного участка №5 судебного района Сеймского округа г. Курска по заявлению УФНС России по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в размере 26329 руб. 41 коп., а также государственная пошлина в размере 495 руб.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от 31 октября 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка №5 судебного района Сеймского округа г. Курска данный судебный приказ был отменен.

С административным иском о взыскании указанной задолженности Управление ФНС России по Курской области обратилось в суд 03 апреля 2025 года, что следует из оттиска штампа Промышленного районного суда г. Курска на административном исковом заявлении.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Управлением ФНС России по Курской области не пропущен,

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет, а также правомерности начисления пени.

Вместе с тем, решением Управления ФНС России по Курской области № от 12 апреля 2023 года задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год – 23319 руб. 14 коп., за 2018 год – 26545 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год – 4571 руб. 03 коп., за 2018 год – 5840 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (ст.ст. 72, 75) пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О).

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года) в размере 6426 руб. 53 коп за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 23400 руб. за 2017 год); в размере 7292 руб. 34 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 26545 руб. за 2018 год), а также пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года до 01 января 2023 года) в размере 1260 руб. 53 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 4590 руб. за 2017 год); и в размере 1604 руб. 36 коп. за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года (начислены на недоимку по указанным страховым взносам в размере 5840 руб. за 2018 год) удовлетворению не подлежат.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. В пользу Управления ФНС России по Курской области с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начисленные на недоимку за 2019 год) в размере 4093 руб. 11 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начисленные на недоимку за 2019 год) в размере 959 руб. 91 коп.; по пени в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5118 руб. 59 коп.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 руб. 00 коп., рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «г. Курск».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начисленные на недоимку за 2019 год) в размере 4093 руб. 11 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 05 сентября 2019 года по 31 декабря 2022 года (начисленные на недоимку за 2019 год) в размере 959 руб. 91 коп.; по пени в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5118 руб. 59 коп., а всего 10171 (десять тысяч сто семьдесят один) руб. 61 коп.

В остальной части Управлению ФНС России по Курской области в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать в доход муниципального образования «г. Курск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны вправе ознакомиться 15 августа 2025 года.

Судья