Решение по делу № 2А-2401/2025 от 25.08.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002909-59

дело № 2а- 2401/2025

29 июля 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 117 275 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную неуплату налогов в размере 8738 рублей 45 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2022, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого зарегистрированы объекты недвижимого имущества и начислен налог за 2022 год. Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 117 275 руб., налога на имущество физических лиц в размере 145 руб. в срок не позднее 01.12.2023, между тем, в установленные законодательством сроки налоги в полном объёме не уплачены. Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023. Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику с 16.11.2023 по 11.12.2023 начислены пени 8 738 руб. 45 коп. Учитывая изложенное налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 13.01.2023 <номер>, в котором сообщалось, о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 1076093 руб. 08 коп. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 08.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 По состоянию на 05.05.2025, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3), единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в размере – 1 220 206 руб. 77 коп., в том числе по налогам - 601 361 руб. 47 коп., по пени – 618845 руб. 03 коп.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что в 2019 году перенёс два инсульта, работать не мог, налоговый орган не давал возможности снять машину с регистрационного учёта, соответственно они выставляли счета, так и накопилась задолженность.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, а также на его имя зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 117 275 руб., налога на имущество физических лиц в размере 145 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> от 27.06.2023, по налогу на имущество физических лиц в размере 145 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 117275 рублей за 2022 год.

Налоговым органом в соответствие со ст. 48 НК РФ принято решение о взыскании задолженности от 13.11.2023 <номер> в котором сообщалось, о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 1076093 руб. 08 коп.

Инспекция обращалась к мировому судьёй с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 08.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

По состоянию на 05.05.2025, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС ( АИС «Налог-3), единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в размере – 1 220 206 руб. 77 коп., в том числе по налогам - 601 361 руб. 47 коп., по пени – 618845 руб. 03 коп.

На данный момент задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 145 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 117275 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 09.08.2023.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер>а-3700/2024 впоследствии был отменен 08.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Установлено, что 2022 года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, или отчуждения объектов недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 16.11.2023 по 11.12.2023 в размере 8 738 руб. 45 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4784 руб. 75 коп., от уплаты которой административный истец был освобождён в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 117275 (сто семнадцать тысяч двести семьдесят пять) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 (сто сорок пять) рублей 00 копеек, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 8738 (восемь тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4784 (четыре тысячи семьсот восемьдесят четыре) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда