Решение по делу № 2А-643/2023 от 21.04.2023

Дело № 2а-643/2023

УИД 33RS0011-01-2023-000306-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 21 апреля 2023 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Никифорова К.С.,

при секретаре Алекаевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Владимирской области – правопреемника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области в качестве налогоплательщика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд Владимирской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 27 774,00 руб., за 2018 год в размере 27 774,00 руб., за 2019 год в размере 27 774,00 руб.

Также налоговый орган просит взыскать с ФИО2:

- пени, исчисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 420,32 руб., за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 в сумме 1121,60 руб., за период с 08.07.2019 по 26.11.2019 в сумме 925,80 руб., за период с 27.11.2019 по 25.06.2020 в сумме 1167,89 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,83 руб.;

- пени, исчисленные за неуплату транспортного налога в 2018 году за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 367,54 руб., за период с 04.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 764,25 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,84 руб.;

- пени, исчисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 247,88 руб.;

- пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 642,74 руб.

-пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 126,08 руб.

Общая сумма, предъявленная к взысканию, составляет 89 883,77 руб.

В обоснование указано, что в соответствии со ст. ст. 358, 359 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2017 год в сумме 27 774,00 руб., в том числе на автомобиль <данные изъяты> в сумме 4120,00 руб. (налоговая база 103 л.с.*налоговая ставка 40 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 12600,00 руб. (налоговая база 210 л.с.*налоговая ставка 60.00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 3918,00 руб. (налоговая база 130,60*налоговая ставка 30,00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1500,00 руб. (налоговая база 75 л.с.*налоговая ставка 20,00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 4080,00 руб. (налоговая база 136 л.с.*налоговая ставка 30,00руб.), срок уплаты не позднее 03.12.2018;

-за 2018 год в сумме 27 774,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2019;

-за 2019 год в сумме 27 774,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2020.

Кроме того, ФИО2 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, в том числе в 2017 году. Согласно положениям ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Расчет задолженности ФИО2 за неполный 2017 год (с <дата> по <дата>) согласно формуле на обязательное пенсионное страхование составляет 7020,00 руб., на обязательное медицинское страхование 1377,00 руб.

Срок уплаты страховых взносов в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ за 2017 год – не позднее 03.05.2017. В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год налоговым органом принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что ФИО2 налоги и взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога и неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, согласно расчету, приведенному в административном исковом заявлении.

В ходе судебного разбирательства определением суда в порядке правопреемства произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования полностью поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещённым надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее – налог) устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания статьи 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка для легковых двигателей с мощностью двигателя до 100 л.с. определена как 20 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. определена как 30 руб., для грузовых автомобилей до 100 л.с. как 25 руб. от 200 л.с. до 250 л.с. как 60руб. с каждой лошадиной силы (ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ).

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Положениями подпунктов 1, 2, 5 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: - в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2020 года: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рубля; - на обязательное медицинское страхование 8426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

На ФИО2 на основании 85 НК РФ зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <№>, марка <данные изъяты>, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, марка <данные изъяты>, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрация права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, марка <данные изъяты>, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, марка <данные изъяты>, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.

Транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы ФИО2 в установленные сроки (соответственно 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020) не уплачен.

Учитывая, что срок нахождения транспортного средства в собственности ФИО2 составляет полный календарный (2017, 2018, 2019) год, размер транспортного налога за 2017 год составил 27 774,00 руб., за 2018 год 27 774,00 руб., за 2019 год 27 774.00 руб., согласно следующему расчету: на автомобиль <данные изъяты> в сумме 4120,00 руб. (налоговая база 103 л.с.*налоговая ставка 40 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 12600,00 руб. (налоговая база 210 л.с.*налоговая ставка 60.00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 3918,00 руб. (налоговая база 130,60*налоговая ставка 30,00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 1500,00 руб. (налоговая база 75 л.с.*налоговая ставка 20,00 руб.), на автомобиль <данные изъяты> в сумме 4080,00 руб. (налоговая база 136 л.с.*налоговая ставка 30,00 руб.)

В силу положений п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, срок уплаты ФИО2 транспортного налога в отношении автомобилей, находящихся в его собственности, истёк: за 2017 год 03.12.2018, за 2018 год 02.12.2019 (с учётом выходных и праздничных дней), за 2019 год 01.12.2020.

В связи с тем, что указанная обязанность ФИО2 не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 420,32 руб., за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 в сумме 1121,60 руб., за период с 08.07.2019 по 26.11.2019 в сумме 925,80руб., за период с 27.11.2019 по 25.06.2020 в сумме1167,89 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,83 руб.;

- за неуплату транспортного налога в 2018 году за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 367,54 руб., за период с 04.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 764,25 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,84 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 247,88 руб.

Задолженность ФИО2 за неполный 2017 г. (с <дата> по <дата>) на обязательное пенсионное страхование составляет (23 400,00 руб.:12 мес.*3 мес.)+ (23 400,00 руб.:12 мес.:30 дней*18 дней) = 7020,00 руб., на обязательное медицинское страхование (4950,00руб. :12 мес.*3 мес.)+(4950,00руб.:12 мес.:30 дней*18 дней)= 1377,00 руб.

Срок уплаты страховых взносов в соответствии с п.5 ст. 432 НК за 2017 – не позднее 03.05.2017.

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. налоговым органом принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что указанная обязанность ФИО2 не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 642,74 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 126,08 руб.

ФИО2 налоговым органом выставлены требования №10433 от 01.02.2019, №4762 от 04.02.2020, №43605 от 01.10.2020, №3080 от 03.02.2021, №34062 от 26.06.2020, №37225 от 08.07.2019 об уплате налога и пени.

Требования направлены должнику заказной почтовой корреспонденцией, что предусмотрено ст. 69 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО2 задолженность по транспортному налогу, а также пени по транспортному налогу и за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачены не были, налоговый орган 22.12.2020, 25.09.2019, 08.09.2020, 23.08.2021, 16.03.2020 обращался к мировому судье судебного участка №7 г.Коврова и Ковровского района с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу и пени на вышеуказанную сумму.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском (25.01.2023).

Судебные приказы мировым судьей судебного участка № 7 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области были вынесены по заявлениям налогового органа.

Определениями мирового судьи судебного участка № 7 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области от 04.08.2022 по заявлению должника ФИО2 судебные приказы №2а-2911/7-2019, 2а-2044/7-2020, 2а-1784/7-2021, 2а-3624/7-2020, 2а-518/7-2020 отменены. Взыскателю (налоговому органу) разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, обязательных страховых взносов, суд исходит из тех обстоятельств, что ФИО2 являлся налогоплательщиком данного налога, в связи с чем был обязан уплатить его в установленный законом срок, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, возражений относительно его расчёта административным ответчиком не представлено.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки по транспортному налогу и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 2897 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области – правопреемника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 27 774,00 руб., за 2018 год в размере 27 774,00 руб., за 2019 год в размере 27 774,00 руб., пени, исчисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 420,32 руб., за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 в сумме 1121,60 руб., за период с 08.07.2019 по 26.11.2019 в сумме 925,80 руб., за период с 27.11.2019 по 25.06.2020 в сумме 1167,89 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,83 руб.; пени, исчисленные за неуплату транспортного налога в 2018 году за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 367,54 руб., за период с 04.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 764,25 руб., за период с 26.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 388,84 руб.; пени, исчисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 247,88 руб.; пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 642,74 руб.; пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 126,08 руб., всего на общую сумму 89 883,77 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2897 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.С. Никифоров

Мотивированное решение изготовлено 5 мая 2023 года.