Решение по делу № 2А-1364/2023 от 12.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

50RS0033-01-2023-000616-20

№ 2а-1364/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области –ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>. за 2019,2020, 2021 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в суме <данные изъяты> коп. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за период с 02.12.2017 г. по 08.12.2017 г., а всего <данные изъяты>.

Впоследствии представитель налогового органа уточнил административные исковые требования и просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 г, 2021 гг. в сумме 34147 руб.97 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> коп. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> коп. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 уточненный административный иск поддержала в полном объеме и пояснила, что согласно базы данных налогового органа, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката с апреля 2019 г. по настоящее время. Ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019,2020, 2021 гг. Однако в добровольном порядке сумма задолженности административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Также в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленные законом сроки, ему были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от плательщика не поступало.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что в 2019 г. он в установленном законом порядке получил статус адвоката. Кроме того, он является получателем пенсии, назначенной ему в соответствии с п.13 ст.35 ФЗ от 28.12.2010 г. № 403-ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации». До 10.01.2021 г. он исправно платил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На основании ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ, который вступил в силу с 10.01.2021 г., он не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и в силу нормы закона не обязан обращаться в налоговый орган с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

11.08.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. В суд административный иск поступил 06.02.2023 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с апреля 2019 г. по настоящее время. Ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме <данные изъяты> коп. Страховые взносы были частично оплачены в размере 19732 руб. 41 коп. Задолженность составила <данные изъяты> коп. Также ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., которые им были оплачены 30.11.2021 г. Однако его доход за 2020 г. составил <данные изъяты>, что превышает <данные изъяты> руб. Расчет страховых взносов был произведен с дохода свыше <данные изъяты> руб. в размере 1 %, то есть <данные изъяты>. х 1% = <данные изъяты>. Указанная сумма оплачена административным ответчиком не была. Также административному ответчику были начислены фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., которые им оплачены не были.

В адрес налогоплательщика направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и пени; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и пени; № 44423 по состоянию на 26.08.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени; № 807 по состоянию на 13.01.2022 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не уплачена. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 требования налогового органа не исполнил, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уплатил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> коп. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г., в связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в общем размере <данные изъяты> коп.

Однако с представленным расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование суд не согласен.

Федеральным законом от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ст. 6 и ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателем пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, положениями статей 6 и 7 ФЗ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» закреплено право адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. № 4468-1, добровольно участвовать в правоотношениях о обязательному пенсионному страхованию.

Федеральным законом от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10.01.2021 г. упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

В соответствии с п.4 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В судебное заседании достоверно установлено и подтверждено документально, что ФИО2 является пенсионером, получает пенсию по выслуге лет в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 г. № 4468-1, а также является адвокатом. Соответственно, с него подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., от оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. административный ответчик освобожден в силу указанных выше норм права. В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые рассчитываются следующим образом:

- за период с 02.07.2021 г. по 25.08.2021 г. в сумме <данные изъяты> коп. из расчета:

721,50х24х5,50/300х1/100 = <данные изъяты>.

721,50х31х6,50/300х1/100 = <данные изъяты>.

ИТОГО: 3,17+4,85 = <данные изъяты>.

- за период с 01.01.2020 г. по 16.06.2020 г. в сумме <данные изъяты> коп. из расчета:

978,47х40х6,25/300х1/100 = <данные изъяты>

978,47х77х6/300х1/100 = <данные изъяты>.

978,47х51х5,50/300х1/100 = <данные изъяты>

ИТОГО: 8,15+15,07+9,15 = <данные изъяты>

- за период с 01.01.2020 г. по 24.06.2020 г. в сумме <данные изъяты> коп. из расчета:

2609,25х40х6,25/300х1/100 = <данные изъяты>.

2609,25х77х6/300х1/100 = <данные изъяты>.

2609,25х56х5,50/300х1/100 = <данные изъяты> руб.

2609,25х3х4,50/300х1/100 = <данные изъяты> руб.

978,47х40х6,25/300х1/100 = <данные изъяты> руб.

978,47х77х6/300х1/100 = <данные изъяты> руб.

978,47х56х5,50/300х1/100 = <данные изъяты> руб.

978,47х3х4,50/300х1/100 = <данные изъяты>.

ИТОГО: (21,74+40,18+26,79+1,17+8,15+15,07+10,05+0,44) -23,83 (сумма выставлена в требование № 10492 от 14.02.2020 г.) – 32,37 (сумма выставлена в требование № 33102 от 17.06.2020 г.) = <данные изъяты>.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Что касается взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> коп. за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2022 г., суд считает данные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку налоговый орган не обосновал расчет пени. Как следует из представленного налоговым органом расчета (л.д.10), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО2 начислена в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты до 10.01.2022 г. Суду представлена квитанция об оплате данной суммы 22.12.2021 г. (л.д.61).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> за период с 01.01.2020 г. по 16.06.2020 г. в сумме <данные изъяты> копеек, за период с 01.01.2020 г. по 24.06.2020 г. в сумме <данные изъяты>.

В оставшейся части отказать в удовлетворении заявленных МРИ ФНС России №10 по Московской области требований.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2023 года.