№ 2а-4341/2025
63RS0038-01-2025-003521-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2025 года г. Самара
Кировский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,
при секретаре Якимовой Е.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4341/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указав, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.ч.2, 3 ст.45 НК РФ).
По состоянию на 21.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 855,03 руб., в том числе, пени в размере 13 855,03 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование №571 от 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 855,03 руб., в том числе, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 13 855,03 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определили рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В материалы дела представлено требование № 571 от 16.05.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 15.06.2023.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В ходе судебного разбирательства установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 28.10.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 13 855,03 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 22.11.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1
МИФНС России № 23 по Самарской области представлен ответ от 21.07.2025 на судебный запрос, согласно которому 16.05.2023 сформировано требование об уплате № 571 на сумму 868714,77 руб. со сроком исполнения 15.06.2023.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 НК РФ, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.
В соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № 2700 на сумму 891262,76 руб. отрицательного сальдо по состоянию на 13.10.2023 г.
Заявление о вынесении судебного приказа в рамках ЕНС формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.
19.07.2024 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 11748 в общей сумме 13855,03 руб., в том числе пени 13855,03 руб., и направлено на судебный участок № 10 Кировского судебного района г. Самары.
28.10.2024 мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2a-4258/2024, который отменен 22.11.2024.
21.05.2025 инспекцией сформировано административное исковое заявление № 6186 и направлено в Кировский районный суд г. Самары.
На основании вышеизложенного инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13855,03 рублей, в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13855 руб. 03 коп.
Пени в размере 13855 руб. 03 коп. начислены с 10.06.2024 (дата предыдущей меры взыскания заявления о вынесении судебного приказа № 10335 от 10.06.2024 по 19.07.2024 на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.
Сведения о ранее вынесенных судебных актах:
Земельный налог за 2018 г. - мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2a-586/19 от 05.04.2019, отменен 03.09.2020. Согласно сведениям из информационного ресурса информации о поданных исках нет.
Земельный налог за 2018 г. - мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2a-853/2020 от 10.04.2024, который отменен 02.10.2020. Согласно сведениям из информационного ресурса информации о поданных исках нет.
Земельный налог за 2022 г., налог на имущество за 2021 г., 2022 г., мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2a-1636/2024 от 08.05.2024.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11748 от 19.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 327165 руб. 56 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 11748 от 19.07.2024: 341020 руб. 59 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.07.2024) - 327165 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13855 руб. 03 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N?8207 от 08.07.2024: 36619 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - 29784 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6835 руб. 25 коп.
Сумма по административному исковому заявлению по состоянию на 16.07.2025 составляет 13855,03 руб., в том числе по пени 13855,03 руб.
Дополнительно сообщено, что сальдо ЕНС на 16.07.2025г. отрицательное и составляет в общей сумме 534838,15 руб., в том числе по налогам 321629,72 руб., по пени 202568,12 руб.
С января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа ЕНП) для всех налогоплательщиков. Все денежные средства учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика.
Из представленной МИФНС России №23 по Самарской области информации усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2018 г. после отмены судебного приказа налоговым органом с ФИО1 не взыскивалась. Задолженность по земельному налогу за 2022 г., налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. взыскана судебным приказом.
Из комментария к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 №БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, по вопросам налогообложения» усматривается, что пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.
С учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, требований действующего законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2022 г. на сумму 2 872 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 (дата подачи заявления в мировой суд) в размере 350,86 руб.; пени по земельному налогу (ОКТМО 97558000) за 2022 г. на сумму 888 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 (дата подачи заявления в мировой суд) в размере 108,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2021 год на сумму 2 243,30 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,26 руб., с 01.01.2023 по 19.07.2024 (дата подачи заявления в мировой суд) в размере 511,21 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2021 год на сумму 26681 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 193,44 руб., с 01.01.2023 по 19.07.2024 в размере 6 080,16 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2022 год на сумму 3 775,30 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 461,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2022 год на сумму 33 455 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 4 087,09 руб.
В силу ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>,
пени по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2022 г. на сумму 2 872 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 350,86 руб.; пени по земельному налогу (ОКТМО 97558000) за 2022 г. на сумму 888 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 108,48 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2021 год на сумму 2 243,30 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,26 руб., с 01.01.2023 по 19.07.2024 в размере 511,21 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2021 год на сумму 26681 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 193,44 руб., с 01.01.2023 по 19.07.2024 в размере 6 080,16 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2022 год на сумму 3 775,30 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 461,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36750000) за 2022 год на сумму 33 455 руб. за период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере 4 087,09 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа Самара в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Срок изготовления мотивированного решения - 26.08.2025.
Председательствующий Н.П. Мучкаева