Решение по делу № 2А-5147/2024 от 10.02.2025 | Кировский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело №2а-581/2025

76RS0014-01-2024-004577-53

Изготовленное 10.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 27 января 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Платоновой Э.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., на ОПС за 2022 год в сумме 5 802,60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумм 1 956 руб., пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 4 889,22 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов и налога на имущество физических лиц. Является собственником объекта недвижимости с кадастровым №. Также административный ответчик является действующим адвокатом. По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 21 413,82 руб. 82 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 5802,60 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 1956 руб. за 2022 год; пени в размере 4 889,22 руб. Расчет страховых взносов в 2022 году составил: фиксированный размер страховых взносов на ОПС - 34445 руб.; фиксированный размер страховых взносов на ОМС - 8766 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год – 09 января 2023 года. Налогоплательщиком произведена оплата ЕНП: от 05 апреля 2023 года на сумму 8766 руб., которая распределена налоговым органом в порядке, установленном ст. 45 НК РФ, в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года в сумме 6 230 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 2536 руб.; от 5 апреля 2023 года на сумму 34445 руб., которая распределена налоговым органом в порядке, установленном ст. 45 НК РФ, в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 года в сумме 8 600,42 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 года в сумме 28380,58 руб. По состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 17 735,07 руб. включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере - 8600,42 руб. за 2021 года; налог на имущество физических лиц в размере - 6230 руб. за 2019, 2020, 2021 года; пени на сальдо ЕНС в размере – 2904,65 руб. по состоянию на 31 декабря 2022 года. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 09 июля 2023 года, со сроком исполнения до 28 августа 2023 года. Решением Кировского районного суда Ярославской области по делу № от 07 декабря 2023 года с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года, пени. Сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании, с учетом актуального сальдо, составляет: сумма пеней по страховым взносам на ОПС за периоды до 1 января 2023 года в размере - 831,08 руб., сумма пеней по налогу на имущество за периоды до 1 января 2023 года в размере - 506,63 руб., сумма пеней по налогу на доходы за периоды до 1 января 2023 года в размере - 1028,41 руб., сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере - 2561,81 руб., пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в сумме - 38,71 руб. Итого: 4889,22 руб.

Впоследствии Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области административные исковые требования уточнила, просила взыскать в доход бюджета задолженность по пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 4 889,22 руб. Сообщило, что налог на доходы физических лиц за 2013 год решением от 28 февраля 2018 год № признан безнадежным к взысканию и списан. Пени, исчисленные на указанный налог и предъявленные в настоящем административном иске, списаны не были.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области в уточненном административном иске указала, что платеж от 6 апреля 2023 года на сумму 8 766 руб. был распределен на уплату задолженности по страховым взносам за 2021 год в сумме 2 536 руб., налог на имущество физических лиц 2021 год – 1 778 руб., налог на имущество физических лиц 2020 год – 1 616 руб., налог на имущество физических лиц 2019 год – 121 руб., налог на имущество физических лиц 2019 год – 2 715 руб. Платеж от 06 апреля 2023 года на сумму 34445 руб. был распределен в уплату следующей задолженности: страховые взносы за 2022 год в сумме 28 380,58 руб., страховые взносы за 2021 год – 4 591,26 руб., 1 473,16 руб. Платеж от 18 декабря 2024 года на сумму 21 413,82 руб. был распределен в уплату следующей задолженности: страховые взносы в фиксированном размере 2023 год -3 908,41 руб., налог на имущество физических лиц 2022 год – 1 956 руб., страховые взносы за 2022 год – 8 766 руб., 5 802,6 руб., налог на доходы физических лиц – 980,81 руб. Соответственно, данным платежом была погашена указанная в иске задолженность по страховым взносам ОМС, ОПС за 2022 год, налог на имущество за 2022 год. На 1 января 2023 года пени начислены на задолженность:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год - 4591,26 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2019 год - 2715 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2019 год - 121руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2020 год -1616 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2021 год- 1778 руб.

10 января 2023 года после начисления страховых взносов ОПС за 2022 год (-34445 руб.) и ОМС 2022 год (-8766 руб.) пени ЕНС рассчитывались на сумму -58 041,42 руб.

06 апреля 2023 года после уплаты единых налоговых платежей на сумму 34 445 рублей и 8766 рублей, сальдо ЕНС рассчитано на сумму - 14 830,42 руб.

4 мая 2023 года после начисления НДФЛ на сумму 26 390 руб.(20 826 + 3042 + 2522), сальдо ЕНС рассчитано на сумму -41 220,42 руб.

19 июля 2023 года после уплаты ЕНП на суммы 257,98 и 3,84 руб. сальдо ЕНС рассчитано на сумму - 40 958,6 руб.

27 июля 2023 года после уменьшения НДФЛ по расчету за 2022 год на сумму 26 390 руб. сальдо ЕНС рассчитано на сумму -14 568,6 руб.

2 декабря 2023 года после начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1956 руб., сальдо ЕНС рассчитано на сумму - 16 524,6 руб.

В первоначальном варианте искового заявления и последующем уточнении была допущена описка при расчете пени за период с 1 января 2023 года, Инспекцией представлен уточненный расчет пени на совокупную обязанность.

В судебном заседании ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, указала, что задолженность по налогам и взносам в настоящее время погашена.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб.- за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб.- за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб.- за расчетный период 2020 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае нарушения срока оплаты налогов, страховых взносов налоговый орган исчисляет пени на сумму недоимки (ст. 75 НК РФ).

Суд установил, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов и налога на имущество физических лиц. Является собственником объекта недвижимости с кадастровым №, действующим адвокатом.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 3 августа 2020 года, 1 сентября 2021 года, 1 сентября 2022 года, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года.

Также в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц ФИО1 были выставлены требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 2 467 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 836 руб. и пени 8,03 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 1 541,26 руб. и пени 2,83 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 616 руб. и пени 5,25 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 4 009,16 руб. и пени 23,85 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 4 591,26 руб. и пени 7,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 778 руб. и пени 5,78 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от 29 марта 2023 года было выставлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате налогов. На дату формирования требования задолженность включала: страховые взносы на ОПС за 2022 году в сумме 6 064,42 руб., на ОМС за 2022 год – 8 766 руб., налог на доходы физических лиц – 26 390 руб., пени – 4 293,49 руб.

Согласно информации административного истца налог на доходы физических лиц за 2013 год решением от 28 февраля 2018 год № признан безнадежным к взысканию и списан. Пени, исчисленные на указанный налог за 2013 год и предъявленные в настоящем административном иске, списаны не были.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 7 декабря 2023 года постановлено:

«Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №, ИНН №) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2 рубля 83 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 23 рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в сумме 400 рублей.».

В указанном решении взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, которые были учтены административным истцом в расчете пени в рамках настоящего дела. Расчет пени представлен за период с 2 июля 2022 года по 31 декабря 2021 года применительно пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с 10 января 2022 года по 31 декабря 2022 года применительно пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Пени на общую сумму 26,68 руб. заявлены к взысканию в рамках настоящего дела ошибочно.

Определением Кировского районного суда г. Ярославля от 7 декабря 2023 года определено:

«Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области от административного иска к ФИО2 в части требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год.

Производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности прекратить в указанной части.».

Из указанного выше решения суда следует, что осуществленный ФИО1 31 декабря 2021 года платеж на сумму 32 448 рублей зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 467,90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1541 рубль 26 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 438 рублей 84 копейки.

Осуществленные ФИО1 06.04.2023 платежи в сумме 8 766 рублей и 34 445 рублей зачтены, в том числе в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 009 рублей 16 копеек и за 2021 год в размере 4 591 рубль 26 копеек.

5 февраля 2024 года, в установленный законом срок, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц за 2022 году, пени по состоянию на 11 декабря 2023 года. 12 февраля 2024 года мировой судья судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля выдал судебный приказ, который был отменен 5 апреля 2024 года. Впоследствии 7 октября 2024 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. в установленный законом срок.

18 декабря 2024 года ФИО1 оплатила 21 413,82 руб. – Единый налоговый платеж.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области сообщила суду следующее:

- платеж от 6 апреля 2023 года на сумму 8 766 руб. был распределен на уплату задолженности по страховым взносам за 2021 год в сумме 2 536 руб., налог на имущество физических лиц 2021 год – 1 778 руб., налог на имущество физических лиц 2020 год – 1 616 руб., налог на имущество физических лиц 2019 год – 121 руб., налог на имущество физических лиц 2019 год – 2 715 руб.;

- платеж от 06 апреля 2023 года на сумму 34445 руб. был распределен в уплату следующей задолженности: страховые взносы за 2022 год в сумме 28 380,58 руб., страховые взносы за 2021 год – 4 591,26 руб., 1 473,16 руб.

- платеж от 18 декабря 2024 года на сумму 21 413,82 руб. был распределен в уплату следующей задолженности: страховые взносы в фиксированном размере 2023 год -3 908,41 руб., налог на имущество физических лиц 2022 год – 1 956 руб., страховые взносы за 2022 год – 8 766 руб., 5 802,6 руб., налог на доходы физических лиц – 980,81 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное выше, в частности признание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 году безнадежной к взысканию, пени в сумме 432,53 руб. подлежат списанию, как и ранее списанная налоговым органом недоимка за 2013 год.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании пени, исчисленные на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 году, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, учитывая изложенное выше, в частности положения ст. 48, 75 НК РФ нарушение срока оплаты задолженности по страховым взносам и налогам, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в общей сумме 4 430,01 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 4 430 рублей 01 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Воробьева