В окончательном виде изготовлено 06.03.2025 года
Дело № 2а-3124/2025 27 февраля 2025 года
УИД 78RS0015-01-2024-015718-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В.,
при секретаре Поповой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 283 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 421 рубль, а также пени в размере 9 053,44 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.11.2023 года по 30.01.2024 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что им был произведен расчет налогов и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 104587182 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов в установленный законом срок произведена не была. Административный истец отмечает, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 3080 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 19.07.2023 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 03.05.2024 года судебный приказ № 2а-217/2024-149 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал в полном объеме.
Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 283 рубля и земельного налога за 2022 год в размере 421 рубль.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104587182 от 12.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год.
Также судом установлено, что по сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 205 832 рубля, в связи с чем, налоговым органом было сформировано и направлено требование № 3080 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 19.07.2023 года.
08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение № 204 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.
22.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 149 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-217/2024-149, однако, определением мирового судьи судебного участка № 149 Санкт-Петербурга от 03.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 03.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 16.10.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами и не оспаривалось административным ответчиком.
В ходе рассмотрения дела ФИО1 представлено подтверждения платежа ПАО Сбербанк, согласно которому 01.12.2023 года ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму 3 704 рубля в счет оплаты налогов за 2022 год.
В силу действующего законодательства, на налоговом органе лежит обязанность доказать наличие заявленной к взысканию задолженности и ее размер.
Исходя из п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Судом установлено, что исходя из сведений налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 205 832 рубля.
Как усматривается из требования № 3080 от 24.05.2023 года, по состоянию на 24.05.2023 года по сведениям налогового органа у ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 202 770 рублей и задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3 062 рубля.
В ходе рассмотрения дела судом у налогового органа истребованы сведения о задолженностях сформировавших отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно представленным по запросу суда сведениям, по состоянию на 26.12.2024 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляет 205 832 рубля, из которых:
- 421 рубль по земельному налогу за 2022 год;
- 3 283 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;
- 421 рубль по земельному налогу за 2023 год;
- 3 283 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;
- 3 062 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;
- 32 150 рублей по транспортному налогу за 2015 год;
- 18 545 рублей по транспортному налогу за 2017 год;
- 56 000 рублей по транспортному налогу за 2018 год;
- 56 000 рублей по транспортному налогу за 2019 год;
- 32 667 рублей по транспортному налогу за 2020 год.
Налоговым органом сведения о том куда был распределен поступивший 01.12.2023 года платеж не представлено, при этом, исходя из имеющихся в материалах дела документов представляется возможным сделать вывод о том, что платеж на сумму 3 704 рубля налоговым органом не учтен в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам не изменился.
В ходе рассмотрения дела также установлено, что в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административного дело № 2а-1618/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 27.02.2018 года, вступившим в законную силу 06.04.2018 года, Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, при этом, судом установлено необоснованное начисление транспортного средства ввиду нахождения транспортных средств, в отношении которых был начислен налог, в угоне.
В рамках административного дела № 2а-2891/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, принято решение от 16.03.2022 года, вступившее в законную силу 19.04.2022 года, которым в удовлетворении требований налогового органа отказано в полном объеме.
Одновременно, судом установлено, что начисление транспортного налога за 2018-2019 года в отношении Катера, г/н <***>, принадлежащего ФИО1 незаконно, поскольку данное транспортное средство не является объектом налогообложения транспортным налогом, а налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 062 рубля оплачен своевременно.
Также решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 08.02.2023 года, вступившим в законную силу 18.03.2023 года, Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 667 рублей.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В силу ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
В рассматриваемом случае, с учетом наличия вступивших в законную силу решений Невского районного суда Санкт-Петербурга об отказе налоговому органу во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом с нарушением действующего законодательства сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое незаконно включены задолженности по транспортному налогу за 2015, 2018-2020 годы.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом, исходя из пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В рассматриваемом случае налоговым органом не представлено доказательств обоснованности начисления транспортного налога за 2017 год на сумму 18 545 рублей, а также принятия мер к его судебному взысканию, при этом, установленный законом срок для взыскания задолженности по налогу на момент 01.01.2023 года истек.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не представлены доказательства обоснованного включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2017 год на сумму 18 545 рублей.
Также суд полагает необоснованным включение в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 3 062 рубля, поскольку в рамках рассмотрения административного дела № 2а-2891/2022 налоговому органу отказано во взыскании указанной задолженности ввиду своевременной оплаты налога.
С учетом установленных обстоятельств, принимая во внимание представленные административным ответчиком документы, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год на общую сумму 3 704 рубля и необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований.
Также суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 заявленных пени в размере 9 053,44 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.11.2023 года по 30.01.2024 года, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено неверное формирование налоговым органом отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, суд полагает, что налоговым органом вопреки требованиям законодательства не представлены доказательства законности начисления пени.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: