39RS0001-01-2022-005920-31

Дело № 2а-5598/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным иском Межрайонная ИФНС № к ФИО1, в котором, просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку по пене за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2020год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что истец обязан уплачивать транспортный налог, а также страховые взносы, однако административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога в установленный законом срок не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы недоимки мировым судьей отменен.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении иска налоговому органу отказать, полагал незаконным требование налогового органа об уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда, в связи с отсутствием у него, как у пенсионера, обязанности по уплате страховых взносов согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ. Кроме того, решением Ленинградского райсуда г.Калининграда от 01.12.2021года по иску налогового органа о взыскании транспортного налога установлено, что транспортное средство <данные изъяты> не является объектом налогообложения. Полагает, что спорная задолженность уже предъявлялась ранее налоговым органом к взысканию, мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского района выдан судебный приказ №2а-3367/2021 от 30.06.2022года.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Судом установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представленной налоговому органу, в налоговом периоде 2019года на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №7319685 от 03.08.2020года, в котором налогоплательщику предложено в срок до 01.12.2020года уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. В установленный срок транспортный налог с физических лиц не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с 02.12.2020года по 14.02.2021года начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>.

Кроме того, согласно данным Адвокатской палаты Калининградской области ФИО1, имеет статус адвоката.

Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4799 по состоянию на 15.02.2021года.

Налогоплательщику предложено в срок до 12.04.2021года оплатить недоимку по пени по транспортному налогу за 2019год в сумме <данные изъяты> транспортный налог <данные изъяты>; а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020года в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты><данные изъяты>

Требование в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

20 августа 2021 года мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу №2а-14652/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию налогового органа №4799 от 15.02.21года.

По данным налогового органа транспортный налог за 2019года уплачен налогоплательщиком в полном объеме 01.10.2021года.

В связи с поступившими возражениями ответчика 14.03.2022года определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 13.09.2022года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика спорной недоимки налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей надлежаще не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка по налогам и пени. Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

Доводы административного истца об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов в спорном периоде судом отклоняется.

Действительно ФИО1 является пенсионером ФСБ России, с 15 июля 2000года получает пенсию за выслугу лет.

Так, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта Г статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Федерального закона N 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со дня вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10 января 2021 года.

Таким образом, согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ, вступившему в силу с 10 января 2021 года, с указанной даты из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Поскольку Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ не содержит каких-либо положений, придающих ему обратную силу, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в спорном налоговом периоде.

Доводы административного ответчика о повторном взыскании с него недоимки по страховым взносам за 2020год и пени по транспортному налогу за 2019год проверены судом и не нашли своего подтверждения, поскольку согласно материалам административного дела 2а-3367/2022года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2021год и транспортного налога за 2020год.

Поскольку налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем, нахождение автомобиля под арестом и запретом не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.

При рассмотрении настоящего спора суд не связан с выводами суда, изложенными в решении Ленинградского районного суда г.Калининграда от 01.12.2021года по иску МИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2016-2018год.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2020год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2020год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022года.

Судья: Е.В. Чеснокова