Решение по делу № 2А-2168/2023 от 07.06.2023

Копия

39RS0004-01-2023-001689-68

Дело №2а-2168/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписки ЕГРИП она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 26.02.2007г. Прекратила свою деятельность 23.11.2020г. на основании собственного решения. В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) за 2017-2019годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2019годы не оплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов были начислены пени и выставлены требования №852364 от 30.01.2018г., №895276 от 18.01.2019, №1904 от 10.01.2020г., которые направлены налогоплательщику, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ. Данные требования в установленный срок не исполнены. Мировой судья 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 19.07.2021г. вынес судебный приказ №2а-2057/2021. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 15.12.2022г. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2017г. ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений за 2018-2019г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по г.Калининграду налогоплательщику ФИО1 за 2017 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>. и обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанного вида налога (страховых взносов) в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате №852364 с указанием задолженности по состоянию на 30.01.2018г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> руб. и необходимостью погашения долга в со сроком уплаты до 19.02.2018г.

В качестве уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. налогоплательщиком 02.10.2019г. уплачено <данные изъяты> руб., 15.08.2022г. уплачено <данные изъяты> руб., 01.01.2023г. уплачено <данные изъяты>

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет <данные изъяты> и начисленным пени за несвоевременную уплаты взносов в сумме <данные изъяты>

Также в адрес налогоплательщика в связи с неуплатой взносов за 2018 и 2019г. направлялись требования №895276 по состоянию на 18.01.2019г. и №1904 по состоянию на 10.01.2020г.

Требования не исполнены, страховые взносы не уплачены.

Размер задолженности судом проверен, признан верным, доказательств иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

Расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п. 1 ст. 430 НК РФ, за расчетный период 2018-2019г. рассчитан исходя из фиксированного размера, то есть в минимальном размере, предусмотренном НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 23.11.2020 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем 23.11.2020 г. в ЕГРИП внесена соответствующая запись. По состоянию на дату рассмотрения дела административный ответчик индивидуальным предпринимателем не является.

Независимо от того, осуществлялась или нет административным ответчиком фактически предпринимательская деятельность, статус индивидуального предпринимателя прекращен лишь 23.11.2020г.

Сведений и доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок. Доказательств иного суду административным ответчиком не представлено.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению налоговой инспекции 19.07.2021 г. мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу №2а-2075/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени за 2017-2019г..

Ввиду поступления возражений должника судебный приказ был 15.12.2022 г. отменен мировым судьей.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 10.05.2023 г., то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного п. 4. ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

Учитывая, что доказательств уплаты взноса или наличия иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено, с ФИО1, в бюджет подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет, за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>