копия
УИД: 56RS0018-01-2024-017116-69
Дело №2а-1982/2025 (2а-10568/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено ею без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
971 рубль – земельный налог за 2022 год;
901 рубль - налог на имущество физических лиц за 2022 год;
2 160 рублей – транспортный налог за 2022 год;
17 264,31 рубля – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
29 июля 2023 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года по УИН N транспортного налога за 2022 год в сумме 2 160 рублей, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 971 рубль и налога на имущество физического лица за 2022 год в сумме 901 рубль, а всего 4 032 рубля.
Названное налоговое уведомление получено ФИО1 13 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика.
15 февраля 2024 года ФИО1 по указанному выше УИН уплачено 4 032 рубля, что тождественно сумме недоимки по налогам за 2022 год, включенным в налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года.
Вместе с тем, сумма внесенного ФИО1 платежа распределена налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год.
01 августа 2023 года ФИО1 вручено требование о необходимости уплаты в срок до 17 августа 2023 года пени в сумме 21 203,86 рубля.
07 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год, пени.
14 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 18 июня 2024 года определением мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
18 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд.
В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что по состоянию на дату внесения ФИО1 платежа в сумме 4 032 рубля оснований для его зачета в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год у налогового органа не имелось, в связи с утратой ее права требования, что подтверждается вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 13 февраля 2024 года по делу №N
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2022 год ФИО1 погашена 15 февраля 2024 года, то есть несвоевременно, пени по этим налогам за просрочку платежа не уплачены, а также принимая во внимание, что сумма платежа от 15 февраля 2024 года неправомерно зачтена в счет погашения недоимки по налогу, право на взыскание которого утрачено, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 года. Вместе с тем с ФИО1 подлежит взыскании пени по налогам за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (с учетом заявленного в административном иске периода):
43,78 рублей – пени по транспортному налогу;
19,68 рублей – пени по земельному налогу;
18,26 рублей – пени по налогу на имущество физического лица.
При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Указанное решение суда является основанием для перераспределения внесенного ФИО1 платежа от 15 февраля 2024 года в счет погашения недоимки по налогам за 2022 год.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу 2017-2018 годы.
В удовлетворении требований в указанной части суд отказывает, поскольку налоговым органом утрачено право требования пенеобразующей недоимки, что подтверждается решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 13 февраля 2024 года по делу №N
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 81,72 рубль, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
43 рубля 78 копеек – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года;
19 рублей 68 копеек – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года;
18 рублей 26 копеек – пени по налогу на имущество физического лица за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 07 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-1982/2025 (2а-10568/2024),
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга