Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2023-001404-45

Дело №2-375/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года адрес

Перовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Ваньянц Л.Г.,

при секретаре фио,

с участием истца ...ой О.М.,

представителей ответчика фио, фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-3375/2023 по иску ...ой ... к ... адрес о включении в наследственную массу, признании права собственности, возложении обязанности по выплате налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец ...а О.М. обратилась к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о включении в наследственную массу, признании права собственности, возложение обязанности по выплате налогового вычета. В обоснование заявленных требований указывая, что является наследницей ...фио, умершей 10 августа 2021 года, которая приходилось ей дочерью. После ее смерти нотариусом фио было открыто наследственное дело № .... ...фио 17.05.2021 представила в ИФНС России №20 по адрес налоговую декларацию по на доходы физических лиц за 2020 г., согласно которой, сумма налога к возврату составляет 143 434 руб. Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена 04.08.2021, нарушений не установлено, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным декларации, составляет 143 494 руб. В январе 2022 г. истец обратилась в ИФНС России № 20 по адрес о возврате ей как наследнице имущественного налогового вычета в размере 143 494 руб., Письмом из ИФНС России № 20 по адрес от 24.01.2022г. истцу было обратилась отказано в выплате. Постановлением от 21.03.2022г. нотариусом фио истцу было отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону как наследнице налогового вычета в размере 143 494 руб. Письмом из УФНС России по адрес от 04.08.2022 истцу было отказано в получении имущественного налогового вычета, в связи с тем, что вопрос о возврате мне подтвержденной к возврату суммы налога на доходы физических лиц за дочь может быть рассмотрен ИФНС России №20 по адрес только при наличии соответственного решения суда. Истец указывает, что она является единственным наследником, принявшим наследство после смерти своей дочери ...фио считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и она имеет право на получение этой суммы как наследник. В связи с чем просит включить в наследственную массу наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 143 494 руб. Признать истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 143 494 рублей. Обязать ответчиков ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес выплатить денежную сумму в размере 143 494 рубля в счет налогового имущественного вычета.

Истец ...а О.М. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала полном объеме, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России по адрес фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, поддержала письменный отзыв на иск, просила в иске отказать.

Представитель ответчика УФНС России по адрес фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, поддержал письменный отзыв на иск, указал, что УФНС не надлежащий ответчик, просил в иске отказать в полном объеме.

Третье лицо нотариус фио в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена.

Суд, выслушав истца, представителей ответчиков, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что 10 августа 2021г. умерла дочь истца – ...фио, паспортные данные, зарегистрированная по месту жительства на момент смерти по адресу:адрес.

Истец является ее наследником по закону первой очереди.

При жизни – 17.05.2021г. ...фио (дочь истца) представила в ИФНС №20 по адрес Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с заявлением на имущественный налоговый вычет за 2020 год (далее - Налоговый вычет).

На основании заявления ИФНС №20 по адрес была проведена проверка указанной Декларации и к выплате было определен сумма 143 494 руб., подлежащих возврату в виде налогового вычета. Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена 04.08.2021г. Налоговый вычет ...фио не смогла получить в связи со своей смертью.

Истец как наследник обратилась в ИФНС №20 по адрес с заявлением о выплате суммы налогового вычета. Письмом от 24.01.2021г. ИФНС №20 по адрес было отказано в выплате истцу налогового вычета.

На электронную почту истца поступил ответ УФНС России по адрес от 04.08.2022г. за № 19-20/093367@ за ЭЦП заместителя начальника фио, согласно которому вопрос о возврате суммы налога на доходы физических лиц может быть рассмотрен ИФНС России №20 по адрес толко при наличии соответствующего ращения суда.

Постановлением нотариуса адрес фио №77-350-н/77-2022-1 от 21.03.2022г. ...ой О.М. отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на получение имущественного налогового вычета.

Истец считает отказ ИФНС №20 по адрес незаконным, в связи с чем просит признать ней право собственности на денежные средства в размере 143 494 руб., поскольку обязательство по возврату которого возникло у налогового органа при её жизни.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно ч. 1 ст. 129 ГК РФ объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

В силу положений ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Таким образом, в состав наследства входит имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследникам после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Кроме того, суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцами в будущем (в последующие годы), гражданское законодательство не может быть применено в силу положений п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

Таким образом, поскольку право получения налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика ...фио, право на его получение не переходит по наследству, требования истца о признании права собственности на налоговый вычет подлежат отклонению.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований истца, требования о включении в наследственную массу наследственного имущества, в виде налогового вычета, обязании ответчиков выплатить денежную сумму налогового вычета также подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 - 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ...ой ... к ...адрес адрес о включении в наследственную массу, признании права собственности, возложении обязанности по выплате налогового вычета – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня его вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Ваньянц