Решение по делу № 2А-2690/2022 от 18.11.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-2690/2022

УИД 74RS0030-01-2022-003276-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Челмаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5156,70 руб.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 250 руб., всего 5406,70 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате пени и штрафа.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменном обращении не согласилась с заявленными требованиями, ссылаясь на оплату задолженности.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Исходя из положений п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации еЕдиная (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно положениям п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года в сумме 23 400 руб., за 2018 год - 26545 руб., за 2019 год 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года в сумме 4590 руб., за 2018 год - 5840 руб., за 2019 год 6884 руб.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, страховых взносов.

Решением Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области № 2202 от 07 октября 2019 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в установленный законом срок, ей был назначен штраф в размере 250 руб. (л.д. 7-9).

В требовании № 120711 от 02 декабря 2019 года, направленном в адрес ФИО1, ей было предложено оплатить штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб. в срок до 02 декабря 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Правобережного района г.Магнитогорска № 2а-5172/2019 от 22 ноября 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16491,90 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска № 2а-255/2020 от 20 января 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 53992,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 13 февраля 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год частично погашена налогоплательщиком в размере 2246,95 руб. 06 марта 2020 года, в размере 1548,14 руб. 06 апреля 2020 года, в размере 2799,33 руб. 07 июля 2020 года, оставшаяся недоимка в сумме 47 398,31 руб. взыскана решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 20 октября 2020 года.

Решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска от 27 сентября 2021 года в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного проццессуального срока на взыскание недоимки по страховым взносам, взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год отказано.

В связи с выявленной недоимкой ФИО1 были направлены требования:

№ 74399 от 15 октября 2020 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21 сентября 2020 года по 14 октября 2020 года в размере 56,07 руб. на недоимку 2019 года, за период с 10 сентября 2020 года по 14 октября 2020 года в размере 184,69 руб. на недоимку 2017 года в срок до 09 ноября 2020 года (л.д. 19),

№ 78152 от 17 ноября 2020 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 октября 2020 года по 16 ноября 2020 года в размере 77,10 руб. на недоимку 2019 года, за период с 15 октября 2020 года по 16 ноября 2020 года в размере 175,32 руб. на недоимку 2017 года в срок до 10 декабря 2020 года (л.д. 24),

№ 85983 от 28 ноября 2020 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17 ноября 2020 года по 27 ноября 2020 года в размере 25,70 руб. на недоимку 2019 года, за период с 17 ноября 2020 года по 27 ноября 2020 года в размере 58,44 руб. на недоимку 2017 года в срок до 22 декабря 2020 года (л.д. 28),

№ 126069 от 22 декабря 2020 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 56,07 руб. на недоимку 2019 года, за период с 28 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 127,50 руб. на недоимку 2017 года в срок до 14 января 2021 года (л.д. 32),

№ 41975 от 28 сентября 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 22 декабря 2020 года по 27 сентября 2021 года в размере 788,99 руб. на недоимку 2019 года, за период с 22 декабря 2020 года по 27 сентября 2021 года в размере 1774,70 руб. на недоимку 2017 года, на недоимку 2018 года в размере 473,88 руб. за период с 22 декабря 2020 года по 27 сентября 2021 года в срок до 21 октября 2021 года (л.д. 36),

№ 52248 от 03 декабря 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 сентября 2021 года по 02 декабря 2021 года в размере 260,99 руб. на недоимку 2019 года, за период с 28 сентября 2021 года по 02 декабря 2021 года в размере 580,03 руб. на недоимку 2017 года, на недоимку 2018 года в размере 510,22 руб. за период с 28 сентября 2021 года по 02 декабря 2021 года в срок до 28 декабря 2021 года (л.д. 41).

Факт направления требований подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пени по страховым взносам и штрафа по налогу на добавленную стоимость административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 06 июля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска, № 2а-316/2022 от 11 февраля 2021 года с ФИО1 были взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5170,95 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость 250 руб.

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска, от 05 марта 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговому органу надлежало обратиться по требованию № 120711 от 02 декабря 2019 года в срок до 02 июня 2023 года, по требованию № 74399 от 15 октября 2020 года до 09 мая 2024 года, по требованию № 78152 от 17 ноября 2020 года в срок до 10 июня 2024 года, по требованию № 85983 от 28 ноября 2020 года в срок до 22 июня 2024 года, по требованию № 126069 от 22 декабря 2020 года в срок до 14 июля 2024 года, по требованию № 41975 от 28 сентября 2021 года в срок до 21 апреля 2025 года, по требованию № 52248 от 03 декабря 2021 года в срок до 28 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился без нарушения указанных сроков - 04 февраля 2022 года, в Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства - в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 02 сентября 2022 года.

Поскольку решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 27 сентября 2021 года в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отказано, оснований для взыскания пени на данную недоимку не имеется.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 250 руб.,

Вопреки возражениям административного ответчика, предъявленные Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в настоящем исковом заявлении требования о взыскании пени и штрафа не были взысканы и уплачены налогоплательщиком, начислены в связи с несвоевременной оплатой пенообразующей недоимки, судебные приказы об их взыскании были отменены.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

В удовлетворении оставшихся требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, на недоимку 2018 года в размере 473,88 руб. за период с 22 декабря 2020 года по 27 сентября 2021 года, в размере 510,22 руб. за период с 28 сентября 2021 года по 02 декабря 2021 года отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 02 декабря 2022 года.