Решение по делу № 2А-3765/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-596/2025 (2а-3765/2024)

УИД 34RS0001-01-2024-000880-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Юрченко Д.А.,

при секретаре судебного заседания Гринцевич Е.И.,

29 января 2025 года в г. Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к Мартиросяну ФИО5 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Мартиросяна ФИО5 (ИНН №) задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 46 029,34 руб. и пеню в размере 20 588,20 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Мартиросян ФИО5 (ИНН №) является плательщиком соответствующих налогов и страховых взносов, однако надлежащим образом обязанность по уплате налогов и страховых взносов за поименованные выше налоговые периоды не исполнил, что привело к начислению недоимки и пени в общем размере 75 383,36 руб. В адрес мирового судьи судебного участка №78 Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного в отношении Мартиросяна ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений от Мартиросяна ФИО5 До настоящего времени обязанность по уплате заявленной недоимки налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, просят взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец МИФНС России №10 по Волгоградской области для участия в судебном заседании уполномоченного представителя не направили, об уважительности причин неявки суд не уведомили.

В судебное заседание административный ответчик Мартиросян ФИО5 не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, согласно ранее данным по настоящему делу объяснениям с требованиями налогового органа не согласен, поскольку заявленные к взысканию суммы не обоснованы, административный истец в иске не учел сведения о ранее уплаченных им страховых взносах. Арифметически проверить обоснованность начислений по налоговому требованию и по административному иску не представляется возможным, а потому просил в удовлетворении административного иска налоговому органу отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

При этом ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, Мартиросян ФИО5 состоит на учете Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области как плательщик страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ Мартиросяну ФИО5 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 101 792,93 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 942 руб., задолженность по пени (без указания на недоимку по конкретному налогу) составляет 31 444,78 руб.

Ссылаясь на то, что настоящее требование Мартиросян ФИО5 проигнорировал, в ноябре 2023 года Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности по страховым взносам и пени.

Документально подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 75 383,36 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ настоящий судебный приказ был отменен, что послужило основанием для предъявления настоящих требований в обще-исковом порядке.

Обращение с настоящими требованиями в обще-исковом порядке последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Однако, в судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением Ворошиловского районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Мартиросяна ФИО5 взыскана: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 176 руб. и пеня, начисленная на сумму долга, в размере 14 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 263,77 руб.

Более того, административным ответчиком Мартиросяном ФИО5 представлена выписка из портала государственных услуг о задолженности по его налоговому счёту от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что за ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность только по оплате транспортного налога в размере 720 руб., недоимки по оплате страховых взносов не имеется.

Также из указанной выписки следует, что у Мартиросяна ФИО5 имеется задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии только ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 066,17 руб., что не было оспорено сторонами в судебном заседании.

Доказательств наличия задолженности у Мартиросяна ФИО5 по оплате страховых взносов на медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом суду не представлено.

Таким образом суд приходит к выводу о необоснованности требований по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб., и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ свыше 9 066,17 руб.

Удовлетворяя частично исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании с Мартиросяна ФИО5 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 066,17 руб., суд исходит из того, что факт неисполнения Мартиросяном ФИО5 предусмотренной законом обязанности по уплате вышепоименованных налогов в указанных размерах в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, порядок и сроки обращения в суд не нарушены, основания, препятствующие взысканию с административного ответчика образовавшихся недоимок не установлены.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

По смыслу закона обязанность по уплате пени по имущественным налогам возникает у налогоплательщика после исполнения налоговым органом встречной обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии у него недоимки по налогам и сбора и непосредственно по пени и истребованию данной недоимки в досудебном порядке путем направления соответствующего требования по месту жительства налогоплательщика – физического лица.

Вместе с тем из представленных административным истцом сведений не усматривается, за какой период произведен расчет пени и каковы правовые основания для их начисления.

При этом в адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении расчета формирования заявленной в административном иске задолженности по пени, который остался без ответа.

Административным истцом не представлены основанные на доказательствах сведения об обоснованности расчета суммы пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для взыскания пени в заявленном размере, и о том, что налоговым органом не утрачено право требования уплаты Мартиросяном ФИО5 сумм пени по налоговой задолженности, отраженной в этом требовании.

Поскольку административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КАС РФ доказательств обоснованности начисления сумм и взыскания, не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в указанной части.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика Мартиросяна ФИО5 в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет муниципального образования- городской округ город-герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к Мартиросяну ФИО5 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с Мартиросяна ФИО5 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 066,17 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области в удовлетворении остальной части административного иска к Мартиросяну ФИО5 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы свыше 9 066,17 руб. и пени в размере 20 588,20 руб.– отказать.

Взыскать с Мартиросяна ФИО5 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Юрченко Д.А.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Юрченко Д.А.