дело № 2а-1381/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года город Оренбург
Центральный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что ФИО1 требованием налогового органа об уплате задолженности от 23.07.2023 № уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023. Сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.04.2024 № составило 21 457,84 рублей, по следующим налоговым обязательствам: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 189,72 рублей, транспортный налог в размере 404,65 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 1 461,77 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 6 653,39 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислено пени в размере 12 748,31 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 518,30 рублей,
- транспортный налог в размере 14,58 рублей,
- страховые взносы на ОМС в размере 1 967,50 рублей,
- страховые взносы на ОПС в размере 10 247,93 рублей.
В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 03.07.2024 мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.05.2024 №2а-98/109/2024.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 21 457,84 рублей.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».
Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Кроме того с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).
Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.
С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Судом установлено, что у ФИО1 образовалась задолженность.
Требованием налогового органа об уплате задолженности от 23.07.2023 № ФИО1 уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.
Сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.04.2024 № составило 21 457,84 рублей, по следующим налоговым обязательствам:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 189,72 рублей,
- транспортный налог за 2015, 2016 годы в размере 404,65 рублей,
- страховые взносы на ОМС за 2017, 2018 годы в размере 1 461,77 рублей,
- страховые взносы на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 6 653,39 рублей,
за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислено пени в размере 12 748,31 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 518,30 рублей,
- транспортный налог в размере 14,58 рублей,
- страховые взносы на ОМС в размере 1 967,50 рублей,
- страховые взносы на ОПС в размере 10 247,93 рублей.
Определением Центрального районного суда г.Оренбурга №2а-565/2023 от 10.03.2023 административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015, 2016 года, пени в размере 819,11 рублей (за период с 25.09.2017-09.11.2020), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017 год в размере 1 748,94 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год в размере 26 545 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 29 354 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в размере 2 093,42 рубля, пеня в размере 9 853,69 рубля (за период с 11.02.2020 по 23.05.2021); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 697,69 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6 884 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 543,61 рублей, пеня в размере 2 104,12 рубля (за период с 11.02.2020 по 23.05.2021) оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования административного спора.
Таким образом, налоговым органом не представлены доказательства взыскания пенеообразующей задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год, по налогу на ОМС за 2018 год, ОПС за 2018-2020 годы, в связи с чем, требования о взыскании пени по указанным налогам удовлетворению не подлежат.
Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2015 взыскана на основании судебного приказа №2-6-01946/2017 от 04.07.2017, выданного мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района возбуждено исполнительное производство №-ип от 06.07.2018, которое окончено 29.08.2018.
Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.
Таким образом, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 328,42 рублей удовлетворению не подлежит.
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год обрабатывалась налоговым органом на основании ст.47 НК РФ, судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района возбуждено исполнительное производство №-ип от 13.06.2018, которое окончено 29.06.2018.
Так как, срок предъявления к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год удовлетворению не подлежат.
Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2016 взыскана на основании судебного приказа №02а-0285/109/2020 от 20.08.2020, выданного мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района возбуждено исполнительное производство №-ип от 01.12.2020, постановлением СПИ от 26.07.2022 указанное исполнительное производство прекращено. Срок для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истек. Пени подлежат взысканию.
МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности за 2022 год по налогам в размере 7 475 рублей и пени в размере 21 457,84 рублей.
Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга 15.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-98/109/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 03.07.2024.
28.12.2024, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.
Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.
Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 76,23 рубля, пени на НДФЛ за 2022 год в размере 518,30 рублей.
Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по пени по транспортному налогу 76 рублей 23 копейки, пени на НДФЛ за 2022 год в размере 518 рублей 30 копеек.
В остальной части требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.А.Гречишникова
Мотивированное решение по делу изготовлено 20 мая 2025 года.
уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000164-05
подлинный документ подшит в деле № 2а-1381/2025