РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-003760-28
дело № 2а- 2844 /2025
03 сентября 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 183 рубля, за 2019 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 33 рубля; единого налога на вменённый доход за 1 кв. 2017 года в размере 3641 рубль, за 2 кв. 2017 года в размере 3641 рубль; штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2418,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 12329,03 рублей; пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 15210,07 рублей.
В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете. 12.12.2024 Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.11.2024 по административному делу по заявлению ИФНС №11 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимости, также ФИО1 с 12.05.2009 по 10.07.2017 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и являлась плательщиком ЕНВД. На принадлежащее недвижимое имущество налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 183 рубля, за 2019 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 33 рубля о чем были направлены налоговые уведомления. 15.06.2017 ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2017 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 3641.00 руб. На данный момент задолженность не уплачена. Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой было вынесено решение от 30.11.2017 (per. номер 35209146), согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2017 года (ст. 119 НК РФ) штрафом в размере 2 000.00 руб. На данный момент штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ в размере 2 000.00 не уплачен. ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2017 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 3 641.00 руб. На данный момент задолженность не уплачена. Кроме того, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2418,39 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 12329,03 рублей. На данный момент задолженность также не оплачена. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 19750 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023. Также административному ответчику начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по пени 12741.65 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 пени 12741.65 руб., в том числе пени по ЕНВД 6 537.15 руб., по налогу на имущество 52.60 руб., по страховым взносам ОМС 1 008.84 руб., по страховым взносам ОПС 5 143.06 руб. Расчет пени по виду налога, с указанием периода начисления пени и дат погашения задолженности является приложением к административному исковому заявлению (Расчет пени до 01.01.2023). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №277 от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 39573,49 руб., в том числе пени 15210,07 руб., из них 2468,42 руб. – пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023. Таким образом, 12741,65 руб. (пени до 01.01.2023) + 2468,42 руб. (пени с 01.01.2023) + 15210,07 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со статьёй 150, ч. 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила применить срок исковой давности.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимости, также ФИО1 с 12.05.2009 по 10.07.2017 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и являлась плательщиком ЕНВД.
На принадлежащее недвижимое имущество налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 183 рубля, за 2019 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 33 рубля о чем были направлены налоговые уведомления № 78289228 от 23.08.2019, №59206074 от 01.09.2020, №38767608 от 09.08.2023.
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Е1К РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
15.06.2017 ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2017 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 3641.00 руб. На данный момент задолженность не уплачена.
Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой было вынесено решение от 30.11.2017 (per. номер 35209146), согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2017 года (ст. 119 НК РФ) штрафом в размере 2 000.00 руб.
ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2017 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 3 641.00 руб.
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Е1К РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
Кроме того, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2418,39 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 12329,03 рублей.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 19750 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.
Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 23.11.2023 №9394 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 39 339,35 руб.
12.12.2024 Мировой судья 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа <номер> от 26.11.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, в связи с поступлением возражений от административного ответчика, в связи с чем, налоговый орган обратился 10.06.2025 в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
Также административному ответчику начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по пени 12741.65 руб.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 пени 12741.65 руб., в том числе пени по ЕНВД 6 537.15 руб., по налогу на имущество 52.60 руб., по страховым взносам ОМС 1 008.84 руб., по страховым взносам ОПС 5 143.06 руб.
Расчет пени по виду налога, с указанием периода начисления пени и дат погашения задолженности является приложением к административному исковому заявлению (Расчет пени до 01.01.2023).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 39573,49 руб., в том числе пени 15210,07 руб., из них 2468,42 руб. – пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023.
Таким образом, 12741,65 руб. (пени до 01.01.2023) + 2468,42 руб. (пени с 01.01.2023) + 15210,07 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию.
На 09.06.2025, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере – 47 086, 11 руб., в том числе по налогам – 22 363,42 руб. и пени – 22 722,69 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в отношении ФИО1 подлежало направлению мировому судье не позднее 12.03.2024, однако заявление было подано мировому судье 19.11.2024.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина М.Д. на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 95, пунктом 3 части 3 статьи 123.4 и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).
Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.И." недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 183 рубля, за 2019 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 33 рубля; единого налога на вменённый доход за 1 кв. 2017 года в размере 3641 рубль, за 2 кв. 2017 года в размере 3641 рубль; штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2418,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 12329,03 рублей, у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ходатайство от налогового органа уважительных причинам пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа не содержит, кроме того ходатайство не подписано должностным лицом. Уважительных причин пропуска срока обращения в суд, судом не установлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) о взыскании:
налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 183 рубля, за 2019 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 33 рубля;
единого налога на вменённый доход за 1 кв. 2017 года в размере 3641 рубль, за 2 кв. 2017 года в размере 3641 рубль;
штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2418,39 рублей;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 12329,03 рублей;
пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 15210,07 рублей - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда