Дело № 2а-159/2025

УИД 40RS0026-01-2025-001368-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года р.п. Тамала

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Чурносовой Т.Н.

при секретаре Колмыковой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Тамалинского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2012 по 02.11.2020 и являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов за период с 01.01.2020 по 02.11.2020: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. – 27220,27 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. – 7068,48 руб.

В установленный законодательством срок ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г. не уплатил.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 было выставлено и направлено требование № 66408 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2020. Факт направления требования подтверждается скриншотом ПК АИС «Налог-3» - «Список требований об уплате».

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по страховым взносам ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, текущая задолженность по которым составляет 164,54 руб.

13.08.2021 мировым судьей судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-1557/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением мирового судьи 08.04.2025.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 34457,29 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 27220,27 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7068,48 руб.; пени в размере 168,54 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложена просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Тамалинского районного суда Пензенской области http://tamalinsky.pnz.sudrf.ru.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорной задолженности) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорной задолженности).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в той же редакции) определены фиксированные размеры уплаты страховых взносов для указанной категории плательщиков:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2012 по 02.11.2020 (ОГРНИП <***>, л.д. 12-13).

В указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 16.02.2012 по 02.11.2020.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, самостоятельно обязанность по уплате этих платежей за 2020 год не выполнил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов за период с 01.01.2020 по 02.11.2020, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. – 27220,27 руб. (32448 руб./12*10 мес. =27040 руб., 32448/12/30*2=180,27 руб., 27040 руб.+180,27 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. – 7068,48 руб. (8426 руб./12 мес.*10 мес.=7021,67 руб., 8426 руб./12 мес./30 дней*2 дня=46,81 руб., 7021,67 руб.+46,81 руб.=7068,48 руб.).

В установленный законом срок ФИО1 исчисленную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в адрес должника было направлено требование № 66408 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.12.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности на 17.11.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 27220,27 руб., пени -142,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7068,48 руб., пени – 37,05 руб., предлагалось в срок до 26.01.2021 погасить задолженность (л.д. 6-7).

Факт направления административному ответчику требования подтверждается скриншотом ПК АИС «Налог-3»-«Список требований об уплате», стороной административного ответчика также не оспаривался (л.д. 9).

В установленный срок административный ответчик указанную сумму налога не оплатил.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ МИФНС № 6 по Калужской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 13.08.2021 мировым судьей судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2А-1557/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 7068,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 37,05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 27220,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 142,68 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области от 08.04.2025 судебный приказ от 13.08.2021, вынесенный по заявлению МИФНС № 6 Калужской области, о взыскании задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника (л.д. 11).

09.06.2025 налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Обнинский городской суд Калужской области, что подтверждается штампом суда на административном исковом заявлении (л.д. 3). Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно представленному расчету (л.д. 10), административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 27220,27 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 г. в размере 7068,48 руб., пени в размере 168,54 руб.

Между тем, как следует из материалов дела, на основании судебного приказа № 2А-1557/2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области, судебным приставом-исполнителем Обнинского ГОСП УФССП России по Калужской области 02.12.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 (л.д. 85).

16.05.2024 на основании постановления начальника отделения-старшего судебного пристава Обнинского ГОСП УФССП России по Калужской области исполнительное производство №-ИП передано в ОСП по Бековскому и Тамалинскому районам УФССП России по Пензенской области (л.д. 97).

22.05.2025 исполнительное производство №-ИП прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ). Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 19097,42 руб. (л.д. 102).

По сообщению УФНС России по Калужской области от 12.11.2025 № 33-21/282885@ сумма, взысканная в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области № 2а-1557/2021 от 13.08.2021 составляет 19097,42 руб., в том числе за период с июля по декабрь 2022 г. составляет 10369,02 руб. Сумма в размере 10369,02 руб. распределена в счет погашения задолженности с более ранним периодом возникновения, а именно в счет уплаты задолженности по страховым взносам по ОПС за 2017 в размере 8188,54 руб., по ОМС за 2017 в размере 2126,41 руб., пени в размере 54,07 руб. (42,89 руб. – по страховым взносам по ОПС; 11,18 руб.- по страховым взносам по ОМС) (л.д. 131).

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло в сумме 141570,37 руб., в том числе пени 30932,99 руб.

Из представленных УФНС России по Калужской области сведений о поступивших денежных средствах по судебному приказу № 2а-1557/2021 от 13.08.2021 следует, что с июля по декабрь 2022 г. с ФИО1 удержаны и перечислены инспекции в счет погашения задолженности в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 10314,95 руб., из которой: на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202140061110160) - 8188,54 руб. (1362,29 руб. (платежный документ № 7176 от 15.12.2022)+341,00 руб. (платежный документ № 5769 от 11.07.2022)+954,38 руб. (платежный документ № 6183 от 22.07.2022)+1376,44 руб. (платежный документ № 3919 от 23.08.2022)+1393,73 руб. (платежный документ № 3639 от 15.09.2022)+1369,28 руб. (платежный документ № 5788 от 17.10.2022)+1391,42 (платежный документ № 5742 от 15.11.2022); на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202103081013160) -2126,41 руб. (353,76 руб. (платежный документ № 7560 от 15.12.2022)+88,56 руб. (платежный документ №5903 от 11.07.2022)+247,84 руб. (платежный документ № 6398 от 22.07.2022)+357,44 руб. (платежный документ № 3862 от 23.08.2022)+361,92 руб. (платежный документ № 4044 от 15.09.2022)+355,57 руб. (платежный документ № 5916 от 17.10.2022)+361,32 руб. (платежный документ № 4330 от 15.11.2022) (л.д.109); пени в размере 54,07 руб., из которых – 42,89 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 11,18 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

За период с января 2023 по май 2024 г. с ФИО1 удержаны и перечислены инспекции в счет погашения задолженности в рамках исполнительного производства №-ИП по судебному приказу № 2а-1557/2021 денежные средства в размере 8728,40 руб. (1857,82 руб. (платежный документ № 1212 от 15.02.2023)+1334,06 руб. (платежный документ № 819 от 27.01.2023)+1266,54 руб. (платежный документ № 1222 от 27.01.2023)+444,38 руб. (платежный документ № 187 от 30.01.2023)+1028,03 руб. (платежный документ № 2120 от 03.04.2024)+884,77 руб. (платежный документ № 957 от 04.04.2024)+1028,03 руб. (платежный документ № 1251 от 27.04.2024)+884,77 руб. (платежный документ № 4007 от 06.05.2024, л.д.108). Указанные денежные средства были учтены налоговой инспекцией в качестве единого налогового платежа (КБК 18201061201010000510) на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 и распределены в порядке ст. 45 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

В соответствии с п. 13 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.п. 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4.11 «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции от 30.12.2022), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у лица, перечисляющего денежные средства, сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Как следует из материалов дела, ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2012 по 02.11.2020, свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в установленные законом сроки не исполнил.

Вследствие этого образовалась задолженность за 2020 год по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также начислена пени в обозначенном в административном иске размере.

Правильность расчета суммы задолженности по страховым взносам и пени, соблюдение досудебного порядка их взыскания судом проверены надлежащим образом, административным ответчиком не оспариваются.

Вместе с тем судом установлено, что удержанные с ФИО1 и перечисленные инспекции в рамках исполнительного производства №-ИП от 02.12.2021, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1557/2021, денежные средства до 01.01.2023 в размере 10369,02 руб. (8188,54 руб. в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2126,41 руб. в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени в размере 54,07 руб.) не учтены налоговым органом при расчете задолженности по налогам, при этом содержащаяся в платежном документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж как суммы, заявленные ко взысканию в судебном порядке, что является основанием для уменьшения взыскиваемой спорной задолженности на указанную сумму.

Как следует из разъяснений, приведенных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 13.08.2021 № 2а-1557/2021 приведен в исполнение налоговым органом, исполнен частично.

В настоящее время возбуждено административное дело № 2а-159/2025 по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, отсутствуют основания для поворота исполнения судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание факт взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 7068,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 37,05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 27220,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 142,68 руб. по отмененному определением мирового судьи судебного участка № 15 Обнинского судебного района Калужской области от 08.04.2025 судебному приказу № 2а-1557/2021, исполненному до его отмены в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8188,54 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2126,41 руб.; пени в размере 54,07 руб., о повороте исполнения которого до возбуждения производства по делу на основании поданного налоговым органом искового заявления административным ответчиком заявлено не было, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС частично, и взыскивает с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 19031,73 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 4942,07 руб., пени - 114,47 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области в силу положений п/п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области, ИНН <***>:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 19 031 (девятнадцать тысяч тридцать один) рубль 73 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 4 942 (четыре тысячи девятьсот сорок два) рубля 07 копеек;

- пени в размере 114 (сто четырнадцать) рублей 47 копеек.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в остальной части отказать.

Денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059, получатель – казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета 03100643000000018500, УИН 18204025230074175256.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Т.Н. Чурносова