Дело № 2а-665/2025
УИД 03RS0015-01-2025-000359-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават, РБ 02 апреля 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 95645 руб. 15 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 45842 руб. за 2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8633 руб. 33 коп. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6724 руб. 82 коп. по состоянию на 05 февраля 2024 года.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО2 числится указанная задолженность.
Представитель административного истца, заинтересованное лицо, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения».
Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
По статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Административный ответчик с 10 сентября 2021 года по 28 января 2024 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 28 января 2024 года административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего предпринимателя.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2021 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере - 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 32 448 руб. (за 2017 год ОМС - 4 590 руб., ОПС -23 400 руб., 2018 год ОМС - 5 840 руб., ОПС - 26 545 руб., 2019 год ОМС - 6 884 руб., ОПС - 29 354 руб., 2020 год ОМС - 8 766 руб., ОПС - 32 448 руб., 2021 год ОМС - 8 766 руб., ОПС - 32 448 руб., 2022 год ОМС - 8 766 руб., ОПС - 34 445 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 года на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС)-34445 рублей.
Согласно пп.2п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год- 45842 руб.
Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 10 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 9943,74 руб. = 32448 руб. (фиксированный размер за 2021 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) * 6 (полных месяца ведения деятельности) + 32448 руб. (за 2021 год) / 12 (мес.) /30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 21 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период оплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 98354 на сумму 46646 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствие с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №1 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-1124/2024 о взыскании с ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават от 14 августа 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1124/2024 от 18 марта 2024 года.
В определении об отмене судебного приказа от 14 августа 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 04 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 25 сентября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 132 руб. 67 коп.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица: ФИО2, ИНН ... паспорт ..., выдан 00.00.0000 (л.д. 7 т.1).
Согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица: ФИО4, ИНН ... паспорт ..., выдан 00.00.0000 (административное дело №2а-1124/2024).
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 341 руб. 35 коп., в том числе пени 341 руб. 35 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 341 руб. 35 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1873 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 95777 руб. 96 коп., в том числе пени 6724 руб. 96 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1873 от 05 февраля 2024 года: 6724 руб. 96 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6724 руб. 96 коп.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога по страховым взносам представлено не было.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 95645 руб. 15 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 45842 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8633 руб. 33 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6724 руб. 82 коп. по состоянию на 05 февраля 2024 года.
Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно. Судья Фатхлисламова А.И
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-665/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.