Дело № 2а-103(2)/2023
64RS0034-02-2023-000091-75
Решение
Именем Российской Федерации
22 мая 2023 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Дарьиной Т.В.,
при секретаре судебного заседания Тюкалиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, обосновывая требования тем, что он являлся индивидуальным предпринимателем, 29 декабря 2020 года снят с учета, но не исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, направленное требование № 1547 от 03 февраля 2021 года также оставлено без внимания, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Поскольку по заявлению должника судебный приказ отменен, но задолженности до настоящего времени не оплачена, налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8380,7 руб., пени 23,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32 273,55 руб., пени 91,44 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Административный ответчик ФИО1 не явился, о причине неявки не сообщил.
На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п.а 1 ст. 3, ст. ст. 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (аб.1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п. 1 ст. 430 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составляет 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 2007 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве ИП прекращена 29 декабря 2020 года.
В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1547 по состоянию на 03 февраля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32273,55 руб. и пени за период с 14 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в сумме 91,44 руб. и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2020 год в размере 8380,70 руб. и пени за период с 14 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в размере 23,75 руб., которое в срок до 30 марта 2021 года не исполнено.
Требование получено адресатом 14 февраля 2021 года.
По заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области 24 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Воскресенского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании указанных выше задолженностей (дело № 2а-529/2021), который определением мирового судьи от 12 октября 2022 года был отменен по заявлению ФИО1 на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
20 февраля 2023 года налоговый орган обратился в суд административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о взыскании задолженности и пени за спорный период времени.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2020 год административный ответчик не представил, в связи с чем суд полагает административные исковые требования налоговой инспекции подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расчет взыскиваемых налоговым органом страховых взносов (фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32273,55 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8380,70 руб.) - пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и пени, указанный в требовании № 1547, суд признает арифметически правильным.
Расчет пени по страховым взносам за 2020 год произведен по формуле количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:
20 дней х 8380,70 х 0,00014169 = 23,75 руб. (с 14 января 2021 года по 02 февраля 2021 года)
20 дней х 32273,55 х 0,00014169 = 91,44 руб. (с 14 января 2021 года по 02 февраля 2021 года).
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, с ФИО1 в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1423 руб. в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 319 НК РФ (при цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб. – 800+ (83809,70+23,75+32273,55 + 91,44 – 20000) х 3%)
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> Октября, д. 55, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области ОГРН <***> за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 40769,44 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 8380,70 руб., пени в размере 23,75 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 32273,55 руб. и пени в размере 91,44 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1423 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2023 года.
Судья Т.В. Дарьина