Дело № 2а-2205/2022

УИД 75RS0002-01-2022-003995-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы Забайкальского края в составе

Председательствующего судьи Рахимовой Т.В.

При секретаре Егоровой Я.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административном иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогу, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. У него имеется задолженность по уплате пеней на налог на имущество физических лиц, на транспортный налог, на земельный налог, а также по уплате ЕНВД с пенями, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеням по ним. В адрес административного ответчика направлены соответствующие требования, срок исполнения которых истёк, однако указанная задолженность им не погашена. В связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала.

Административный ответчик при надлежащем извещении о слушании дела в судебное заседание не явился, что по правилам статьи 150 КАС РФ дает суду право на рассмотрение дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, выслушав представителя, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов административного дела, в адрес ответчика направлены требования:

- требование от 20.10.2015 на сумму 90,48 руб. со сроком исполнения до 18.11.2015

-требование от 25.09.2018 на сумму 2 257,71 руб. со сроком исполнения до 23.10.2018

- требование от 08.10.2018 на сумму свыше 3 000 руб. со сроком исполнения до 26.10.2018

- требование от 19.11.2018 на сумму свыше 3000 руб. со сроком исполнения до 13.12.2018

- требование от 17.12.2018 на сумму свыше 3000 руб. со сроком исполнения до 18.01.2019

- требование от 28.10.2019 на сумму более 3000 руб. со сроком исполнения до 21.11.2019

- требование от 26.06.2020 на сумму 320,60 руб. со сроком исполнения до 17.11.2020

- требование от 17.11.2020 на сумму свыше 3000 руб. со сроком исполнения до 15.12.2020.

С учетом приведенного выше правового регулирования, по требованиям от 20.10.2015, 25.09.2018 и 08.10.2018 срок для обращения в суд стал исчисляться с 26.10.2018 и истек 26.04.2019. По требованию от 19.11.2018 - истек 13.06.2019, по требования от 17.12.2018 -18.07.2019, по требованию от 28.10.2019 – истек 21.05.2020, по требованиям от 26.06.2020 и 17.11.2020 –15.06.2021.

Обращение в порядке приказного производство с заявлением состоялось 24.03.2021, отмена судебного приказа – 14.06.2022. В суд с настоящим иском обратились 04.08.2022.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, в соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ, согласно которой в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу, удовлетворению заявленные административные исковые требования в части перечисленных выше требований не подлежат.

Доводы представителя административного истца о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, не принимаются во внимание, поскольку налоговый орган должен доказать соблюдение сроков за принудительным взысканием на всем периоде с момента выставления задолженности (налогового уведомления).

Таким образом, срок на обращение в суд не пропущен налоговым органом только по требованиям от 26.06.2020 и 17.11.2020. В них входит задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 103,28 руб., по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 82,04 руб., по пеням по земельному налогу в размере 135,28 руб., а также ЕДВД в размере 5 171 руб., пени по нему в размере 218,56 руб., штраф по нему в размере 517,10 руб.

ЕНВД, штрафы и пени по нему включены в требование на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности от 25.09.2020 №6365. Данное решение не оспорено и не отменено.

Налогоплательщиками единого налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (статья 346.28 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Что касается пеней, то в силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом того, что сумма налогов своевременно административным ответчиком уплачена не была, налоговый орган обоснованно произвел начисление пени по действующим ставкам. Расчет, представленный административным истцом, суд признает арифметически верным и соответствующим порядку их начисления.

Что касается пеней по ЕНВД в размере 218,56 руб., то по нему отдельный УИН не приведен административным истцом (в исковом заявлении УИН по пеням представлены перечислением без указания сумм, что с учетом объема выставленной задолженности не позволяет суду возможность установить соотношение конкретного УИН и данной суммы пеней), нет реквизитов для оплаты (с приведением КБК), в связи с чем по данной сумме административному ответчику необходимо уточнить реквизиты для зачисления в Управлении ФНС по Забайкальскому краю.

С административного ответчика подлежит уплате государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 138 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) пени по налогу на имущество физических лиц в размере 82,04 руб., пени по транспортному налогу в размере 103 28 руб., пени по земельному налогу в размере 135,28 руб., единый налог на вмененный доход в размере 5 171 руб., пени по нему в размере 218,56 руб., штраф по нему в размере 517,10 руб.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

- 17,23 руб. УИН 18207536200023302231;

- 26,61 руб. УИН 18207536200024463727;

- 29,27 руб. УИН 18207536200025576401;

- 8,83 руб. УИН 18207536200032118413;

- 8,63 руб. УИН 18207536200032118391;

- 31,55 руб. УИН 18207536200025576386;

- 31,55 руб. УИН 18207536200024463700;

- 31,55 руб. УИН 18207536200023302215;

- 4,31 руб. УИН 18207536200023302258;

- 57,60 руб. УИН 18207536200024463743;

- 57,60 руб. УИН 18207536200025576428;

- 15,77 руб. УИН 18207536200032118436;

- 5171 руб. УИН 18207536200021678145;

- 517,10 руб. УИН 18207536200021678137.

Пени на сумму 218,56 руб. подлежат уплате по реквизитам административного истца с уточнением УИН и/или КБК в Управлении Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю.

В остальной части требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Рахимова

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022.