Решение по делу № 2А-1-11200/2025 от 14.01.2026 | Калужский районный суд (Калужская область)

Дело № 2а-1-11200/2025

УИД 40RS0001-01-2025-014983-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Желтиковой О.Е.

при секретаре Зубиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 20 ноября 2025 года административное дело по административному иску УФНС по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

16 октября2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2 162,03 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела 2а-366/2022 судебного участка №50 Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».

Согласно п.3. ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2023 г. сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.4 мт.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учета в УФНС по Калужской области и в соответствии со ст.23 НК РФ как налогоплательщик обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с нахождением у нее в собственности земельного участка с кадастровым номером № с 16.06.2015 г.

ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 872 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление №50791457 от 01 сентября 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год в размере 872 рублей в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ административный истец являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности с13 мая 2011 года по до 21 января 2016 года квартиры с кадастровым номером №.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 6 рублей.

Также в период с 01 декабря 2015 года по 03 августа 2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьями 430 и 432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при снятии с учета индивидуального предпринимателя фиксированный платеж на ОПС и ОМС перечисляется не позднее 15 дней с даты внесения записи в ЕГРИП, при этом платится сумма взносов, которая соразмерна сроку вплоть до дней, когда налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административным ответчиков фиксированный платеж по взносам ОПС и ОМС за 2018 год подлежит уплате до 20 августа 2018 года.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены страховые взносы за период с 01.01.2018 г. по 03.08.2018 г. на ОПС в размере 15 698,66 рублей, за ОМС в размере 3 453,76 рублей.

В установленный срок исчисленные налоги и взносы в полном объеме ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с п.3 ст.75 НК налоговым органом административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,16 рублей, по земельному налогу пени в размере 572,39 рублей, пени по ОПС в размере 7 737,70 рублей, пени по ОПС в размере 1 592,04 рублей., всего в размере 10 775,29 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №19774 от 21 июня 2021 года, №37483 от 02.11.2021 г.

В связи с неисполнением требований налоговым органом, УФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка №50 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1

15 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №50 Калужского судебного района Калужской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на землю в размере 872 рублей, пени в размере 572,39 рублей пени по ОМС в размере 1 592,04 рублей, пени по ОПС в размере 7 737,70 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,16 рублей, а всего в размере 10 775,29 рублей.

Определением мирового судьи от 23 марта 2023 года судебный приказ отменен.

Указанное определение направлено в адрес налогового органа 23 марта 2023 года.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Калужский районный суд Калужской области 13 октября 2025 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Оценив изложенные выше обстоятельства по правилам статьи 84 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом значительным образом пропущен срок для обращения в суд в целях принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по пени.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлено.

Довод административного истца о том, что срок обращения в суд пропущен по причине того, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст.23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, суд находит несостоятельным, поскольку данные обстоятельства не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском.

На основании изложенного, оценив установленные по делу обстоятельства, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска УФНС России по Калужской области к УФНС по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий О.Е. Желтикова

Мотивированное решение составлено 04 декабря 2025 года.