Дело № 2а-2088/2025
УИД 60RS0001-01-2025-001828-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,
при помощнике судьи Грибовой Э.Л.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 11 220 руб. 63 коп.
В обоснование административного иска указав, что административному ответчику как собственнику земельных участков и транспортных средств начислены к уплате за 2022 год транспортный налог и земельный налог, которые в установленный Налоговым кодексом РФ срок не уплачены.
У налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 255 394 руб. 02 коп.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика было направлено требование № 842 по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму 240 171 руб. 15 коп.
Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования указанного требования по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем, названное требование считается неисполненным по настоящее время. В связи с наличием недоимки, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 26 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки в общей сумме 11 220 руб. 63 коп. 19.04.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-247/26/2024, который 24.10.2024 отменен на основании возражений ФИО1
Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, извещён о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Дополнительно представил справочный расчёт, полагал, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, а представленный административным ответчиком расчёт является необоснованным и математически неверным, поскольку в период с 11.03.2024 по 13.03.2024 история ЕНС налогоплательщика не менялась.
Административный ответчик ФИО1, административные исковые требования признал частично, поддержав письменные возражения и расчет пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 на сумму 7 550, 30 руб.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и дела № 2а-247/26/2024, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 387 НК РФ, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-0 Конституционного Суда Российской Федерации указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-0).
Из материалов дела следует, что ФИО1, в оспариваемый период времени являлся собственником земельных участков и транспортных средств.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета было направлено требование № 842 от 16.05.2023 на общую сумму 240 171 руб. 15 коп., из которых налог – 192 875 руб. 13 коп., пени – 45 605 руб. 02 коп., штрафы – 1 691 руб. (л.д.11).
Поскольку налоговое требование административным ответчиком не исполнено добровольно, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
По заявлению налогового органа, 19.04.2024 мировым судьей судебного участка №26 г. Пскова был вынесен судебный приказ №2а-247/26/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 11 220 руб. 63 коп., который отменен 24.10.2024, в связи с возражениями должника (л.д.10).
УФНС по Псковской области просит взыскать с ФИО1 пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 11 220 руб. 63 коп., исходя из расчета 71 388 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5390 от 13.03.2024) – 60 167 руб. 59 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11220 руб. 63 коп. (л.д.19).
Суд, с данным расчётом не соглашается, с учётом оплаченных ФИО1 за оспариваемый период времени по судебным приказам в рамках исполнительных производств суммам и судебных решений, вступивших в законную силу по административным делам №2а-239/2025 и № 2а-3390/2024, и принимает во внимание расчёт административного ответчика и справочный расчёт, предоставленный УФНС России по Псковской области по запросу суда на сумму 7 550 руб. 30 коп.
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
12.12.2023
17.12.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
6
-152840,10
300
15
-458,52
18.12.2023
13.03.2024
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
87
-152840,10
300
16
-7091,78
ИТОГО
-7550,30
Где, 152 840 руб. 10 коп. = 227 138 руб. 12 коп. (общее сальдо ЕНС по состоянию на указанный период) - 74298,02 руб. (сумма налогов, в отношении которых исполнительные производства окончены по состоянию на 01.01.2023).
В этой связи, суд принимает во внимание указанный расчёт административного ответчика и справочный расчёт УФНС России по Псковской области подлежащих взысканию пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024, поскольку он является арифметически верным и составлен с учетом всех сумм, произведенных административным ответчиком в счет погашения задолженности.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспортные данные <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области недоимку по пеням за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 7 550 руб. 30 коп.
В остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Ю.В. Дорошенко
Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2025 года.