Решение по делу № 2А-25/2025 от 25.02.2025

Производство № 2а-25/2025

Дело (УИД) 28RS0010-01-2024-000504-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Константиновка 25 февраля 2025 г.

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Савченко Т.А.,

при секретаре Е,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ЕМС о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском к ЕМС, в обоснование заявленных требований указало следующее. ЕМС является собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленного в адрес ЕМС сумма налога составила 10 917 рублей.

Кроме того, ЕМС является собственником земельных участков, расположенных по <адрес>, с кадастровыми номерами №, №, № и является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год, направленного в адрес ЕМС сумма налога составила 301 рублей.

Также за ЕМС зарегистрировано транспортное средство: ISUZU ELF, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год, направленного ЕМС сумма налога составила 3 240,00 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с переходом на единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП), задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, в требовании об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 948 рублей 44 копейки. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены в бюджет, налоговым органом ЕМС было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование ЕМС не было исполнено в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Константиновскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ЕМС в пользу налогового органа задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчиком была частично уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила: по транспортному налогу за 2022 год – 282 рублей 37 копеек; по налогу на имущество за 2022 год – 977 рублей 63 копейки; пени по налогам – 948 рублей 44 копейки.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов в полном объеме, истец был вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, с учётом уточнённых исковых требований истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: пени по налогам в сумме 948 рублей 44 копейки.

В судебное заседание не явился, извещенный своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Предоставил дополнительные пояснения по иску, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ ответчик ЕМС в рамках рассмотрения дела по взысканию с нее задолженности: по транспортному налогу за 2022 года в сумме 282 рублей 37 копеек; налога на имущество за 2022 года в сумме 977 рублей 63 копейки; пени по налогам в сумме 948 рублей 44 копейки, произвела оплату в сумме 2 208 рублей копейки.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующих последовательностей:

Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

Пени;

Проценты;

Штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на дату произведения платежа ДД.ММ.ГГГГ за ЕМС числилось «отрицательное» сальдо Единого налогового счета в размере 17 924 рубля 62 копейки, в том числе, включающее начисления по имущественным налогам за 2023 год и пени.

В результате анализа данных установлено, что поступивший ДД.ММ.ГГГГна ЕНС платеж на общую сумму 2 208 рублей 44 копейки, распределился следующим образом: 282 рублей 37 копеек зачтены по транспортному налогу за 2022 год; 977 рублей 63 копейки зачтены по налогу на имущество за 2022 года; 94 рубля 84 копейки зачтены по земельному налогу за 2023 год; 135 рублей 81 копейка зачтены по транспортному налогу за 2023 год; 717 рублей 79 копеек зачтены по налогу на имущество за 2023 год.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Таким образом, с учетом правомерного распределения оплаты, произведенной ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ЕМС составляет 948 рублей 44 копейки (пени по налогам за 2022 год).

Административный ответчик ЕМС, будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, ходатайства об отложении не заявляла, предоставила квитанцию об оплате суммы задолженности по налогам и пени по административному иску в размере 2 208 рублей 44 копейки.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Исследовав материалы дела, принимая во внимание правовую позицию сторон, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Обязанность каждого платить законном установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в спорный период за ЕМС на праве собственности зарегистрированы указанные в административном исковом заявлении объекты налогообложения:

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: <адрес>;

земельного участка, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №;

транспортное средство: ISUZU ELF, с государственным регистрационным знаком №.

Указанное обстоятельство подтверждено материалами административного дела и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Следовательно, на основании статей 388 и 400 НК РФ ЕМС является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговым органом на имя ЕМС направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленными транспортным налогом за 2022 года в размере 3 240 рублей, земельным налогом за 2022 год в общем размере 301 рубль и имущественным налогом за 2022 год в общем размере 10 917 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ было направленно в адрес налогоплательщика ЕМС посредством почтового отправления заказным письмом.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом на имя ЕМС направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленным транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 14 515 рублей 83 копейки.

Рассматривая уточненные требования административного истца о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам за 2022 год, суд приходит к следующему.

Представитель административного истца указал о том, что денежные средства, уплаченные ЕМС ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 208 рублей 44 копейки в счет уплаты налогов на имущество, транспортного и земельного налогов за 2022 года были зачислены в счёт ранее образовавшейся задолженности по налогам за 2023 год.

Частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не исполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье Константиновского судебного участка с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ЕМС задолженности по налогом за 2022 год в общей сумме 14 458 рублей и пени в размере 948 рублей 44 копейки. Мировым судьей Константиновского судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ЕМС задолженности по налогам в общей сумме 14 458 рублей и пени в размере 948 рублей 44 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

В связи с отменой приказа № налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Константиновский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ЕМС задолженности за счет ее имущества в доход государства: транспортный налог за 2022 год в размере 282 рубля 37 копеек; налог на имущество за 2022 год в размере 977 рублей 63 копейки; пени по налогам в размере 948 рублей 44 копейки.

В рамках рассмотрения данного административного искового заявления ответчиком ЕМС согласно чеку по операциям от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 2 208 рублей 44 копейки оплачена.

Однако, поскольку у ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, уплаченная сумма в размере 2 208 рублей 44 копейки распределена на транспортный налог за 2022 год в размере 282 рубля 37 копеек, на налог на имущество за 2022 год в размере 977 рублей 63 копейки, оставшаяся часть суммы зачтена на погашение земельного налога за 2023 год в размере 94 рубля 84 копейки, транспортного налога за 2023 год в размере 135 рубля 81 копейки, налога на имущество за 2023 года в размере 717 рублей 79 копеек. Пеня по имущественным налогам за 2022 года в размере 948 рублей 44 копейки, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налогов осталась не погашенной.

Таким образом, судом установлен факт несвоевременной уплаты ЕМС транспортного налога за 2022 года и налога на имущество за 2022 года, в связи с чем была начислена пеня в размере 948 рублей 44 копейки, которая подлежит взысканию.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут.

При подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ЕМС подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ЕМС о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ЕМС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес> Грузинской ССР (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области пени в размере 948 (девятьсот сорок восемь) рублей 44 копейки.

Взыскать с ЕМС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес> Грузинской ССР (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Константиновский районный суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Савченко

Решение суда в окончательной форме принято 28.02.2025.