Дело № 2а-1875/2023

29RS0018-01-2023-001698-34

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июня 2023 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 250 руб., пени в размере 297 руб. 76 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 2 649 руб., пени в размере 12 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик имеет в собственности транспортное средство, земельный участок, в связи с чем, является плательщиком транспортного, земельного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов, административному ответчику направлено налоговое уведомление. Налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налогов, пени до настоящего времени не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на требованиях настаивает. Направили заявление об уточнении требований, просил взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 61 753 руб. 71 коп., пени в размере 297 руб. 76 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 2 593 руб. 86 коп., пени в размере 12 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. Указали, что ввиду наличия недоимки за предыдущие налоговые периоды, уплаченная сумма 05.06.2023 зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 62 250 руб. и земельному налогу за 2019 год в размере 2 408 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представил квитанции, в подтверждение оплаты задолженности за 2020 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-1388/2022, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вместе с тем, как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11.06.1999№ 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из положений пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в соответствии с законодательством Российской Федерации на ФИО1 зарегистрировано на праве собственности транспортное средство: «Мерседес Бенц», государственный регистрационный знак №. До 18.02.2023 также зарегистрировано на праве собственности было зарегистрировано транспортное средство «Мерседес Бенц», государственный регистрационный знак № (дата утраты собственности 18.02.2023).

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства.

В адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление № 59299188 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 62 250 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: г. Архангельск, <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ и пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено:

- налоговое уведомление № 59299188 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2 649 руб. 00 коп., сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Несмотря на установленные законом сроки исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога своевременно не исполнил.

В связи с неуплатой земельного налога, транспортного налога в установленный срок (в полном объеме) налоговый орган произвел начисление пени на недоимку и направил налогоплательщику:

- требование от 21.12.2021 № 84488 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 года в размере 62 250 руб., пени в размере 297 руб. 76 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 649 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, сроком исполнения до 15.02.2022.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика по месту его жительства, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска 28.03.2022 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 02.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями (административный иск подан в суд 17.04.2023).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в подтверждение факта погашения недоимки по налогам за 2020 год представил квитанцию от 05.06.2023 на сумму 65 209 руб. 43 коп.

Доводы налогового органа о наличии недоимки по налогам за 2019 в общем размере 64 658 руб. (транспортный налог – 62 250 руб.; земельный налог – 2408 руб.), соответственно, с учетом требований п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ, сумма в размере 65 209 руб. была распределена за предыдущий налоговый период, суд находит несостоятельными.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из решения Октябрьского районного суда г. Архангельска по административному делу № 2а-2137/2022 от 16.05.2022, вступившего в законную силу, административный ответчик в ходе рассмотрения дела, в подтверждение факта погашения недоимки по налогам, пени за 2019 год представил чеки – ордера от 22.04.2022 на сумму 62 250 руб. (транспортный налог), на сумму 599 руб. 68 коп. (пени); чеки – ордера от 22.04.2022 на сумму 2 408 руб. (земельный налог), на сумму 23 руб. 20 коп. (пени), указанные обстоятельства явились основанием для отказа в удовлетворении требований ИФНС России по г. Архангельску о взыскании недоимки за 2019 год.

Поскольку обязанность по уплате налогов, указанная в административном иске, ФИО1 исполнена, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 250 руб., пени в размере 297 руб. 76 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 2 649 руб., пени в размере 12 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2023 года.

Судья И.В. Машутинская