Решение по делу № 2А-1881/2025 от 27.02.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1881/2025 (2а-9724/2024)

УИД 63RS0045-01-2024- 011499-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1881/2025 (2а-9724/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 14935,39 рублей в том числе

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 2 710 рублей и пени в размере 12 225, 39 руб. с ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до 15.06.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с административного ответчика - отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного исковою заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки по пени, за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником транспортного средства БМВ № гос. номер №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту в размере 2 710 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 добровольно не исполнил обязанность по уплате налога.

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. ему не направлялось.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению административного ответчика.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть с соблюдением установленного законом срока.

Доказательств полной оплаты налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1. о взыскании обязательных платежей по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 710 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93,95 рублей подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком заявлены требования по взысканию пени в размере 12 225 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечёт утрату возможности её принудительного взыскания.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 2710 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2710 рублей.

Судом установлено что мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5420 рублей и пени в размере 110,74 рублей, а всего 5530 рублей. Сведений по отмене судебного приказа, а также по оплате данной задолженности в добровольном порядке административным ответчиком суду не представлено.

Сведений по предъявлению указанного судебного приказа к исполнению, административным истцом не представлено. В ОСП Промышленного района г. Самара в производстве указанный судебный приказ отсутствует, в производство не поступал. В связи с чем, суд приходит к выводу что оснований для взыскания пени на указанную налоговую задолженность не имеется.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 36 629,11 руб., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10430, а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 2710 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2 710 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5420 рублей и пени в размере 45,80 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 629,11 руб., пени в размере 1717,51 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10430 рублей и пени в размере 358,61 руб., а всего 54 601 руб.03 коп. Сведений по отмене судебного приказа, а также по оплате данной задолженности в добровольном порядке административным ответчиком суду не представлено.

Также не усматривает суд оснований для взыскания пени на налоговую задолженность по страховым взносам за 2019г., поскольку сведения по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в судебном порядке, либо сведений по оплате указанной задолженности в добровольном порядке административным ответчиком, суду не представлено.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 448 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1657,29 рублей, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8426 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 430,36 руб.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 105,29 руб., пени в размере 101,46 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 856,36 рублей и пени в размере 26,35 руб., а всего 43089 руб.

Сведений по отмене судебного приказа, а также по оплате данной задолженности в добровольном порядке административным ответчиком суду не представлено.

По данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г.Самаре ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время исполнительное производство находится в ОСП Промышленного района г.Самара, не окончено.

На основании изложенного суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 34 105,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 858,59 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 856,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 742,32 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2710 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2710 рублей.

На основании изложенного суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2710 руб. в размере 227,15 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 2710 руб. в размере 227,15 рублей.

Кроме того, решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ., с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2710 рублей.

Поскольку сведений по оплате указанной задолженности суду не представлено, следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 227,15 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 710 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93,95 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 858,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 742,32 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 227,15 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 227,15 рублей, а всего 6 859 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>