Решение по делу № 2А-1269/2023 от 30.05.2023

Дело № 2а-1269/2023

26RS0035-01-2023-001390-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Михайловск 30.05.2023

Судья Шпаковского районного суда Ставропольского края Остапенко О.И.

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд с указанным иском, мотивировав его тем, что ФИО1 (далее по тексту - административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН <***>. Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 25* повышенный коэффициент = 2 450 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 107*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 605 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (Лошадиные силы) - 80*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 280 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 104,80*налоговая ставка - 30* повышенный коэффициент = 3 144 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) -- 98*налоговая ставка - 25* повышенный коэффициент = 2450 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, Налоговая база (лошадиные силы) - 80*налоговая ставка -7* повышенный коэффициент = 560 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 104,80*налоговая ставка - 30* повышенной коэффициент = 3 144 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

На момент формирования административного искового заявления административным ответчиком частично уплачена сумма задолженности по транспортному налогу. Общая сумма, подлежащая взысканию по транспортному налогу, составляет: налог в размере - 7 478,23 руб. за 2020 год; налог в размере - 3 256,22 руб. за 2019 год; пени в размере - 86,55 руб. за 2019 год.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по транспортному налогу:

№стр.

Дата началадействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

280

0,00025

3,01

ДД.ММ.ГГГГ

7759

0,00025

83,54

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 821 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 10 821 руб. Задолженность по транспортному налогу: налог в размере - 7 478,23 руб. за 2020 год; налог в размере - 3256,22 руб. за 2019 год; пени в размере - 86,55 руб. за 2019 год. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В связи с частичной оплатой ФИО1 в ходе судебного разбирательства задолженности по налогам административный истец уточнил заявленные исковые требования, указав, что с 01.01.2023 введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно указанного закона платежи, осуществленные с 01.01.2023 поступают на единый налоговый счет (ЕНС). В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. На дату осуществления платежей ФИО1 имелась ранее не погашенная задолженность по имущественным налогам, со сроком образования начиная с 2019 года. Под указанные положения подпадают и платежи, осуществленные 29.12.2022, так как все платежи по налогам поступают через органы Федерального казначейства (приказ Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21 н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства»). Выписка банка о произведенных платежах поступает в налоговый орган через органы Федерального казначейства не позднее 3-х рабочих дней, после фактической их оплаты. Таким образом, платежи, произведённые административным ответчиком 26.05.2023, поступили в рамках ЕНП (единого налогового платежа) и были правомерно направлены на погашение недоимки с наиболее ранним сроком образования.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам в размере 2070 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу: налог в размере – 1983,45 руб. за 2020 год; пени в размере - 86,55 руб. за 2019 год.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд заявление о прекращении производства по делу в связи с оплатой задолженности по транспортному налогу в размере 10 821 руб.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства:

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10 821 рублей.

ФИО1 оплачен ЕНП в сумме 10 821 рублей, о чем предоставлена квитанция.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая - уплате налогоплательщиком, являющегося физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Расчет пени по транспортному налогу:

№стр.

Дата началадействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

280

0,00025

3,01

ДД.ММ.ГГГГ

7759

0,00025

83,54

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы налога, пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен в соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению. Так, однозначно установлено, что из всей суммы, оплаченной ответчиком ушло на погашение его же задолженности имущественному налогу со сроком образования с 2019. Несмотря на то, что в иске данные суммы не были заявлены, обязанность по оплате этих видов налога за административным истцом сохраняется, им долг не был оплачен в установленные законом сроки, в связи с чем при поступлении денежных средств от плательщика, распределение произошло в автоматическом режиме и первоначально погашены долги по оплате налогов, в связи с чем образовалась недоплата по иным видам платежей, указанных в иске.

Таким образом, судом установлено, что в настоящий момент сумма задолженности административного ответчика по данному судебному приказу в полном объеме не уплачена, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу: налог в размере – 1983,45 руб. за 2020 год; пени в размере - 86,55 руб. за 2019 год.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход Шпаковского муниципального округа Ставропольского края.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточнение административное исковое заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по налогам в размере 2070 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу: налог в размере - 1983,45 руб. за 2020 год; пени в размере - 86,55 руб. за 2019 год.

(Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510. Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983)

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца, с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.06.2023.

Судья О.И. Остапенко