Дело № 2а- 4851/2022
УИД 05RS0038-01-2022-012676-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Махачкала 16 сентября 2022 г.
Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:
председательствующего - судьи Токаевой З.М.,
при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности безнадежной (невозможной) к взысканию в сумме 21 445,74 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 311,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4235,65 руб., пеня по страховым взносам на обязательного пенсионное страхование в размере 83,46 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,67 руб. Требования мотивированы тем, что указанная задолженность образовалась в период осуществления ФИО2 деятельности индивидуального предпринимателя. Срок на принудительное взыскание спорной суммы налоговым органом пропущен. Требование № 54025 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по вышеуказанной сумме было выставлено 11.08.2021. В силу ст.ст.46,48,70 НК РФ 21.08.2021 истек срок на добровольную уплату налога по выставленному требованию. 21.10.2021 истек срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банке, 21.04.2022 – истек срок на взыскание задолженности в судебном порядке. В связи с изложенным задолженность по налогам и сборам в размере 21 455,74 руб. является безнадежной к взысканию.
Административный истец ФИО2, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, представителя не направил, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Представитель административного ответчика ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, надлежаще извещенной о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Исследовав материалы дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного истца, представителя административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, неявившихся в заседание суда и не сообщивших об уважительных причинах неявки, суд приходит к следующему выводу.
Административным истцом ФИО1 перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам (в том числе пени) индивидуального предпринимателя, возникшей после ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям ЕГРИП административный истец ФИО1 (ОГРНИП: №, ИНН: <***>) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве ИП (данные проверены судом на сайте https://egrul.nalog.ru).
Согласно имеющимся в административным деле сведениям в ИФНС по за административным истцом числится сформировавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам ИП.
Инспекцией было вынесено требование54025 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 20 542,88 рублей и пени 105,13 рублей. ФИО1 предоставлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.10г. «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок).
Согласно пункта 2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии со статьей 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», утвержденного Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются: а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № к Порядку).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.
Заявляя требования о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежными к взысканию, ФИО1 указывает, что срок на принудительное взыскание истек, поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию указанных им в административном иске сумм.
Однако, налоговым органом в материалы дела представлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 и копия судебного приказа мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного истца задолженности за 2020 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 311,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4235,65 руб., а всего на общею сумму 20 546,88 руб.
Судом из судебного участка № истребовано административное дело по заявлению ИФНС по о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
Согласно материалам административного дела №а-1761/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ не отменен.
Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывали вышестоящие суды при рассмотрении налоговых споров.
В данном случае установлено, что административный ответчик предпринял меры по взысканию задолженности по страховым взносам, следовательно, она не может быть признана судом безнадежной к взысканию.
В тоже время судом установлено, что каких-либо мер по взысканию с ФИО1 начисленной по страховым взносам пени налоговым органом не предпринято. Доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 83,46 руб., а также пени, начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21,67 руб., а всего на общею сумму 105,13 руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд Республики Дагестан.
Судья З.М. Токаева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Дело №а- 4851/2022
УИД 05RS0№-89