Решение по делу № 2А-1983/2023 от 13.03.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени.

Дело № 2а-1983/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 13 марта 2023 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Дугиной Н.В.,

при секретаре Ходовой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет недоимку по налогам, страховым взносам и пеням, которые в установленные сроки, в том числе, указанные в требовании, не уплачены, в связи с чем, с учетом уточнений, представленных в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, приходит к следующему: согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками налогов, сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от XX.XX.XXXX XXX «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» введен в действие налог на имущество физических лиц, который обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Кроме того, В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе, адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Федеральным законом от XX.XX.XXXX № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от XX.XX.XXXX XXX, полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам XX.XX.XXXX.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, в частности извещение об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму – пеню (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2020 году являлся собственником объектов, <данные изъяты>

Также, в 2021 году административный ответчик состоял на учете налогового органа в качестве адвоката.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление XXX от XX.XX.XXXX об уплате земельного налога за 2020 год и налога на имущество за 2020 год (л.д. 11). Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки налоговым органом направлено требование XXX от XX.XX.XXXX с исчисленной суммой налогов в размере 56 рублей, 929 рублей, 1557 рублей и 429 рублей и соответствующих пеней в размере 0,20 рублей, 3,25 рублей, 5,45 рублей и 1,50 рубля (л.д. 16-17). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 04.06.2021 принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц № 7534 в размере 23 053 руб., которая не подлежит возвращению, в связи с имеющейся у административного ответчика задолженности по налогам.

Кроме того, налогоплательщику предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц с 31.03.2020 согласно ст.407 НК РФ.

В виду произведенного зачета налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 929 рублей и соответствующие пени в размере 3,25 рублей взысканию не подлежат.

Также, в связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов за 2021 год, налоговым органом налогоплательщику направлено требование XXX от XX.XX.XXXX с исчисленной суммой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, соответствующих пеней в размере 147,10 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, соответствующих пеней в размере 38,20 рублей (л.д. 20-21). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23).

Федеральным законом от XX.XX.XXXX № 502-ФЗ в Федеральный закон от XX.XX.XXXX № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения, согласно которым у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом Российской Федерации от XX.XX.XXXX XXX «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с XX.XX.XXXX.

Согласно письму Межрайонной ИФНС России XXX по Санкт-Петербургу от XX.XX.XXXX XXX, налогоплательщику начислены страховые взносы за 2021 год в размере 785,03 рублей за период с XX.XX.XXXX по XX.XX.XXXX (л.д. 38-39).

В связи с пересчетом суммы задолженности, пересчитана сумма пеней, которая составила 3,60 рублей.

Расчет суммы пеней, представленный налоговым органом (л.д. 18,22), соответствует статье 75 НК РФ, исчислен правильно, ответчиком не оспаривался.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 июля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 16 Санкт-Петербурга отменен судебный приказ № 2а-235/2022-16 от 24.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пеням соответствующим заявленным в иске (л.д. 9).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.11.2022 года, т.е. в установленный законом срок.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, соответствующих пеней в размере 38,20 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 рублей, соответствующих пеней в размере 3,60 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1557 рублей, соответствующих пеней в размере 5,45 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 рублей, соответствующих пеней в размере 0,20 рублей; по земельному налогу за 2020 год в размере 429 рублей, соответствующих пеней в размере 1,50 рубля.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания задолженности в указанной части по налогам, страховым взносам и пеням не принимаются судом, поскольку сведения об их уплате суду не представлены, отсутствие задолженности отрицается административным истцом.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 483,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, XXX в бюджет Санкт-Петербурга задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени 38 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп. и пени в размере 3 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1557 рублей и пени 5 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 41648464 в размере 56 руб. и пени в размере 20 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 429 руб. и пени в размере 1 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 483 руб. 50 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Дугина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24 апреля 2023.