Решение по делу № 2А-580/2023 от 04.07.2023 - о взыскании единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени, взыскании единого налога на вмененный доход и пени.

Дело №2а-580/2023

УИД 29RS0017-01-2023-000695-89

Решение

Именем Российской Федерации

г. Няндома 04 июля 2023 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Тимошенко А.Г.,

при секретаре Пиган А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени, взыскании единого налога на вмененный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО) обратилось в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени, взыскании единого налога на вмененный доход и пени, указав в обоснование, что по сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с 03 марта 2017 г. по 11 декабря 2019 г. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 24 апреля 2019 г. налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. Сумма полученных доходов за налоговый период на основании декларации составила 4 050 600 рублей, сумма расходов не заявлена, сумма исчисленного налога составила 607 590 рублей. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). В связи с тем, что в установленные срока налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени за период с 01 мая 2019 г. по 15 августа 2019 г. в размере 16 399 рублей 88 копеек. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управление в адрес налогоплательщика направило требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до 05 апреля 2019 г. уплатить задолженность по штрафу в размере 1000 рублей, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до 19 сентября 2019 г. уплатить недоимку по налогу в сумме 607 590 рублей и задолженность по пени в размере 16 399 рублей 88 копеек. На момент направления настоящего заявления в суд, требование № налогоплательщиком исполнено частично: погашена недоимка по налогу в сумме 1 879 рублей. 16 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-834/2021 о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени. 20 октября 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее 20 апреля 2023 г. Учитывая значительный объем передаваемых документов на бумажном носителе между территориальными отделениями Управления, а также факт территориальной удаленности между администрируемыми территориями, ходатайствует о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением. Просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании обязательных платежей и санкций; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2018 год в размере 605 711 рублей, пени за период с 01 мая 2019 г. по 15 августа 2019 г. в размере 16 399 рублей 88 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца Управления в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещалась о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, судебная корреспонденция вернулась невостребованной за истечением срока хранения.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статьей 88 НК РФ определено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 указанной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ в редакции, действующей в отчетном периоде).

Законом Архангельской области от 30.09.2019 года N 131-10-ОЗ "О размере налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов" установлены налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.32 Налогового кодекса РФ предусматривает, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 в период с 3 марта 2017 г. по 11 декабря 2019 г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, а также плательщиком единого налога на вмененный доход.

24 апреля 2019 г. налогоплательщиком была подана первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в налоговой декларации неправомерно не определена налоговая база, не применена налоговая ставка в размере 15% и не исчислен налог, в связи с неправомерным применением нулевой ставки налога.

Налогоплательщиком не выполнены предусмотренные законом требования, не уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени, требования п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком не соблюдены.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01 марта 2019 г. в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 05 апреля 2019 г.

16 августа 2019 г. в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 19 сентября 2019 г.

Общая сумма задолженности по налогам, пени и штрафу составила 623 110 рублей 88 копеек. Оплата по указанным требованиям административным ответчиком не произведена в установленный срок в полном объеме, а именно: ответчиком произведено частичное погашение недоимки по налогу в размере 1 879 рублей, в связи с этим суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

16 апреля 2021 года МИФНС России №5 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка №3 Няндомского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам, пени и штрафа.

16 апреля 2021 года был выдан судебный приказ №2а-834/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 623 110 рублей 88 копеек, судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 4 715 рублей 56 копеек.

20 октября 2022 года указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи по заявлению должника.

10 мая 2023 года УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая указанные обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу, что УФНС России по Архангельской области и НАО пропущен установленный законом шестимесячный срок предъявления требования о взыскании налога в порядке административного искового производства, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения с данным административным иском, в обоснование которого указано, что документы по наличию задолженности и отмене судебного приказа поступили в УФНС по Архангельской области и НАО 14 ноября 2022 года непосредственно перед реорганизацией налоговых органов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок по обращению в суд с заявленными требованиями был пропущен административным истцом по уважительной причине, административный истец обратился в суд в разумный срок после получения необходимых документов для взыскания задолженности, в связи с чем данный срок подлежит восстановлению.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств уплаты налогов в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчеты заявленных сумм произведены административным истцом на основании положений закона, судом проверены, признаны верными, контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчеты не опровергнуты.

С учетом установленных обстоятельств, представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Каргопольского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 9 431 рублей 11 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации): налог за 2018 год в размере 605 711 рублей, пени в размере 16 399 рублей 88 копеек за период с 01 мая 2019 г. по 15 августа 2019 г., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей, а всего 623 110 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Каргопольского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 9 431 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Г. Тимошенко

Мотивированное решение составлено 17 июля 2023 г.