Дело №2а-328/2025
УИД: 61RS0050-01-2025-000153-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 апреля 2025 г. пос. Орловский
Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Халиной И.Л.,
при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная федеральная налоговая служба № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11572 руб. 66 коп., из них: земельный налог в размере 61 руб. за 2020-2022 годы; пени в размере 11 511 руб. 66 коп.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от 10 января 2025 г., заявленные требования поддержала по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, а также письменным пояснениям от 1 апреля 2025 г.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлялся о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 вышеназванной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что в период 2020 2021, 2022 г.г. административный ответчик являлся собственником:
- земельного участка, с кадастровым номером № площадью 660 кв. м, расположенного по адресу: Россия, <адрес>
Пунктом 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
За 2020, 2021, 2022 года ФИО2 был исчислен земельный налог в размере 61 руб. (2021 г. – 5 руб.; 2021 г. – 28 руб., 2022 г. – 28 руб.), что подтверждается налоговым уведомлением № от 29 июля 2023г. (л.д.18), списком отправления № от 14 октября 2023 г. (л.д.19).
В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен.
МИФНС №4 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района Ростовской области от 9 августа 2024 г. судебный приказ от 30 июля 2024 г. был отменен на основании возражений должника. (л.д.13).
В рамках разрешения настоящего административного дела заявлено требование о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2020, 2021, 2022 года в размере 61 руб., а также пени в размере 11 511 руб. 66 коп., исчисленные на сумму недоимки по доходам физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 276 250 руб.
Согласно положениям ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу действующего правового регулирования (п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно пп.1 п.7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Решением Пролетарского районного суда от 12 декабря 2024 г. с ФИО2 взыскана задолженность за 2020 года по недоимке в размере 320 807 руб. 88 коп., из которых: налог на доходы физических лиц в размере 276 189 руб., пени в размере 44 618 руб. 98 коп.. сумма пени была взыскана за период с 16 июля 2021 г. по 25 августа 2023 г. (административное дело № 2а-1059/2024).
Решение сторонами не обжаловано и вступило в законную силу 21 января 2025 г.
Решением Пролетарского районного суда от 9 декабря 2024 г. с ФИО2 взыскана задолженность пени в сумме 10 304 руб. 12 коп., в период с 26 августа 2023 г. по 20 ноября 2023 г. (административное дело № 2а-1096/2024).
Решение сторонами не обжаловано и вступило в законную силу 21 января 2025 г.
В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В силу ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренным административным делам, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства. В связи с тем, что размер задолженности ФИО2 по налогу на доходы физических лиц (за неуплату данного налога), пеня за период с 26 августа 2023 г. по 20 ноября 2023 г., установлены вступившими в законную силу решениями судов по ранее рассмотренным административным делам, в которых участвовали те же стороны, а именно Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области и ФИО2, то данные обстоятельства не подлежат доказыванию.
Задолженность по налогу и пени в размере 11 572 руб.66 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района Ростовской области № 2А-1032/2024 от 30 июля 2024 г.. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района Ростовской области 9 августа 2024 г. 30 января 2025 г. МИФНС №4 по Ростовской области обратилась в Пролетарский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением.
С учетом установленных в рамках разрешения настоящего административного дела обстоятельств, МИФНС №4 по РО не пропущен срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 года в судебном порядке.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Учитывая установленные обстоятельства и положения налогового законодательства, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность ЕНС ФИО2 состоит из недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 276 250 руб.
В рамках указанного МИФНС России №4 по РО периода расчет пени должен быть произведен от суммы 276 250 руб., начиная с 21 ноября 2023 г. по 5 февраля 2024 г., который составит - 11 096 руб. 05 коп.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
21.11.2023 – 17.12.2023
27
15
300
3729,38
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
7366,67
Таким образом, заявленные МИФНС России № 4 по РО требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени за период с 21 ноября 2023 г. по 5 февраля 2024 г. в сумме 11 096 руб. 05 коп.
Частью 1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Частью 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с изложенным с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за период 2020, 2021, 2022 года в размере 61 руб., пени в размере 11096 руб. 05 коп.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Судья
Решение в окончательной форме принято 3 апреля 2025 г.