Решение по делу № 2А-730/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а- .../2023

59RS0044-01-2023-000602-30

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес дата

Судья Чусовского городского суда адрес ( постоянное судебное присутствие в городе Горнозавдске) С.В. Азанова,

рассмотрев в городе Чусовом в порядке упрощенного судопроизводства (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по адрес к Т. о взыскании пени,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы ... по адрес (далее по тексту МИФНС ... по адрес), с учетом предусмотренных пунктами 1 -3,6.2.6 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес централизованной реализации полномочий, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к Т. (

Просят взыскать с Т. пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 3067 руб. 51 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 771 руб. 05 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 934 руб. 32 коп., пени за несвоевременную уплату ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 373 руб. 70 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в сумме 3648 руб. 00 коп., всего задолженность в сумме 10 794 руб. 58 коп.

В обоснование исковых требований заявлено следующее. Т. дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 ОПС в размере 16834 руб. 58 коп., ОМС - 4 371 руб. 55 коп., основная задолженность за 2021 год взыскана на основании судебного приказа 2а- 1736/2022. За 2020 ОПС в размере 32448 руб. 00 коп., за 2019 год ОПС в размере 29354 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена, налогоплательщику по состоянию на дата, направлено требование .... Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 (требование ...) пени на обязательное пенсионное страхование ( на сумму 29354 руб.) - 3067 руб. за период с дата по дата; За 2020 (требование ...) на обязательное пенсионное страхование (на сумму 32448 руб.)- постановление о возбуждении исполнительного производства от дата) - 2 771 руб. 05 коп. за период с дата по дата; За 2021 ( требование ...) на обязательное пенсионное страхование (на сумму 16834,59) - 934 руб. 32 коп. за период с дата по дата; За 2021 (требование ...) на обязательное медицинское страхование ( на сумму 4731,55 руб.) - 373 руб. 70 коп. за период с дата по дата; Всего, задолженность в сумме 7 146 руб. 58 коп.

Т. являлась плательщиком налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН. Налогоплательщиком после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя дата была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год, дата - представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой авансового платежа со сроком уплаты не позднее 20 июля отчетного года, обязанность в установленный срок по уплате налога не исполнена. За 2021 ( на основании требования ...) начислена недоимка в сумме 3648 руб. 00 коп. Задолженность не погашена.

Срок уплаты по требованию ... до дата, МИФНС ... по адрес своевременно обратились к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с возражениями, поступившими от Т., судебный приказ отменен дата, исчисление шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением началось с дата и истекает дата, обращение последовало в установленный срок.

Административный ответчик Т. уведомлялась надлежащим образом по адресу регистрации на постоянное место жительства, возражений не представила.

Административное исковое заявление принято к производству суда дата, подсудность определена по месту регистрации Т. на постоянное место жительства: адрес, адрес, Т. изменила место жительства с дата зарегистрирована по адресу: горд адрес, адрес16, оснований для передачи дела по подсудности не имеется, так как исковое заявление было принято к производству Чусовсокого городского суда адрес ( постоянное судебное присутствие в городе Горнозаводске) с соблюдением правил подсудности.

Исследовав материалы дела, приказное производство ...а-1736/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Т. ( изменила фамилию на основании актовой записи от дата) состояла на учете в МИФНС России ... по адрес, с дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( пункт 2).

Пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За 2020 ОПС начислены в размере 32 448 руб. 00 коп., за 2019 год ОПС в размере 29 354 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена, налогоплательщику по состоянию на дата, направлено требование ....

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 (требование ...): пени на обязательное пенсионное страхование (на сумму 29 354 руб.) - 3067 руб.51 коп. за период с дата по дата; За 2020 (требование ...): на обязательное пенсионное страхование (на сумму 32 448 руб.- постановление о возбуждении исполнительного производства от дата) - 2 771 руб. 05 коп. за период с дата по дата; За 2021 ( требование ...): на обязательное пенсионное страхование (на сумму 16 834,59) - 934 руб. 32 коп. за период с дата по дата; За 2021 (требование ...) на обязательное медицинское страхование ( на сумму 4 731,55 руб.) - 373 руб. 70 коп. за период с дата по дата; Всего задолженность в сумме 7 146 руб. 58 коп. Расчет судом проверен, признан правильным.

Т. являлась плательщиком налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( в редакции действующей на момент возникновения правоотношений).

В статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год (пункт1).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 данного Кодекса.

Пунктом 2 статьи 246.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации

Налогоплательщик УСН по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункта 3.1 статьи 246.21 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицом, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в полном объеме ( фиксированные платежи), в том числе исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. Фиксированные размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога ( авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котом были фактически уплачены взносы. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности. Страховые взносы. Уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с УСН, не учитываются.

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов производится на основании налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-3/958@. По строке 143 разд. 2.1.1 указывается сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый ( расчетный) период налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления декларации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не установлен. В связи с чем декларация должна быть представлена - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком Т. после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дата была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год, дата - представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой авансового платежа со сроком уплаты не позднее 20 июля отчетного года, обязанность в установленный срок по уплате налога не исполнена.

За 2021 ( на основании требования ...) предъявлена к взысканию недоимка в сумме 3648 руб. 00 коп., которая не погашена.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по требованию ... до дата, МИФНС ... по адрес своевременно обратились к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с возражениями, поступившими от Т., судебный приказ отменен дата, исчисление шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением началось с дата и истек дата ( следующий рабочий день за выходным), обращение последовало в установленный срок.

По состоянию на дата, задолженность Т. не оплачена, о чем указано в представленных МИФНС ... по адрес сведениях на дату судебного заседания.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Т. в доход бюджета Чусовского городского округа подлежит уплате госпошлина из расчета: (10794,58х4%) = 431 руб. 78 коп.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

Взыскать с Т. ( ИНН ...), проживающей по адресу : адрес пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 3067 руб. 51 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере в сумме 2771 руб. 05 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 934 руб. 32 коп., пени за несвоевременную уплату ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 373 руб. 70 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в сумме 3648 руб. 00 коп., всего задолженность в сумме 10 794 ( десять тысяч семьсот девяноста четыре) руб. 58 коп.

Взыскать с Т. в доход бюджета Чусовского городского округа госпошлину в сумме 431 ( четыреста тридцать один) руб. 78 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья С.В. Азанова