Производство № 2а-5477/2025
УИД 28RS0004-01-2025-011854-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«12» сентября 2025 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Стеблиной М.В.,
при секретаре Тицкой О.А.,
с участием представителя Управления ФНС России по Амурской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2023 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником автомобиля, в связи с чем имеет обязанность по оплате транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению от 24 июля 2024 года № 144866772 ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 6 000 рублей.
Также по состоянию на 6 февраля 2025 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в размере 20 221,30 рублей для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1158 от 6 февраля 2025 года.
Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене составила 24 519 рублей 25 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год – 10 рублей 59 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 год – 19 552 рублей 28 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 год – 4 956 рублей 38 копеек.
С 1 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.
За период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года ФИО2 начислены пени в сумме 32 275,57 рублей.
Таким образом, по состоянию на 6 февраля 2025 года задолженность по пене составила 20 221,30 рублей (24 519 рублей 25 копеек (пени до 1 января 2023 года) + 32 275 рублей 57 копеек (пени с января 2023 года по 6 февраля 2025 года) – 36 573,52 (ранее принятые меры взыскания).
На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2023 год в размере 6 000 рублей; пени по налогам в сумме 20 221, 30 рублей
В судебном заседании представитель Управления ФНС России по Амурской области ФИО1 на требованиях настаивала.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункты 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Абзацем 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В силу абзаца 3 части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ, в редакции, действовавшей с 23.12.2020 года по 31.12.2022 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Как следует из материалов дела, с 30 апреля 2010 года по настоящее время ФИО2 является собственником транспортного средства «Тойота Бревис, государственный регистрационный знак ***, является плательщиком транспортного налога, что подтверждается представленной в суд карточкой учета транспортного средства.
Управлением ФНС России по Амурской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 24 июля 2024 от № 144866772 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 6000 рублей, со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2023 года (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ФИО3 24 сентября 2024 года).
Также, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислена пеня в сумме 10,59 рублей.
Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в период с 10 сентября 2014 года по 1 февраля 2024 года был зарегистрирован в качестве адвоката, и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Ранее ФИО2 имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы, в связи, с чем налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам за период до 1 января 2023 года на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 год – 19 552 рублей 28 копеек; на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 год – 4 956 рублей 38 копеек.
Также из представленных в материалы дела документов следует, что в установленный срок уплаты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 34 445 рублей; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год в размере 8 766 рублей; налог по страховым взносам за расчетный период 2023 год в размере 45 842 рублей; налог по страховым взносам за расчетный период 2024 год в размере 4 267 рублей 24 копейки, ФИО2 также не уплачены.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, а также имеющейся задолженности пени по налогам и страховым взносам, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № 45909 от 13 июля 2023 года об уплате задолженности на сумму 146 490 рублей 38 копеек, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 110 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 100 339 рублей 26 копеек; пени в сумме 30 040 рублей 56 копеек, в котором налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 4 декабря 2023 года (требование направлено почтовым отправлением ФИО3 26 сентября 2023 года и получено адресатом – 19 октября 2023 года).
За период с 2 января 2023 года по 6 февраля 2025 года ФИО2 начислены пени в сумме 32 275,57 рублей.
Таким образом, по состоянию на 6 февраля 2025 года задолженность по пене составила 20 221 рубль 30 копеек: 24 519,25 (пени до 1 января 2023 года) + 32 275,57 (пени с января 2023 года по 6 февраля 2025 года) – 36 573,52 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Ввиду неисполнения требования № 45909 от 13 июля 2023 года, налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам и пени.
19 февраля 2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени в общей сумме 26 305,30 рублей.
11 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 8 августа 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.
Учитывая изложенное, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законном срок.
Согласно расчету, представленному административным истцом задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2023 года составляет 6000 рублей, по пене 20 221,30 рублей.
До настоящего времени сумма транспортного налога и пени в добровольном порядке в полном объеме не уплачена.
При таком положении, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, подачи заявлений в суд, установив названные выше обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
При этом размер налога и пени, подлежащие взысканию с административного ответчика, рассчитанные административным истцом, суд находит правильным, произведенным в соответствии с требованиями закона.
Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет его имущества в доход государства:
- транспортный налог за 2023 год в размере 6 000 (шесть тысяч) рублей;
- пени по налогам в размере 20 221 (двадцать тысяч двести двадцать один) рубль 30 копеек
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Стеблина
Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 го