Решение по делу № 02А-0077/2025 от 30.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 18 марта 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-77/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе штраф по статье 122 НК РФ в размере сумма, штраф по статье 119 НК РФ в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2019.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией принято Решение от 31.03.2023 № 12-18/1196 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен:

- налог на доходы физических лиц в размере сумма;

- штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма,

- штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере сумма

Не согласившись с решением Инспекции, ФИО1 обратилась в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой. Решением УФНС России по адрес от 01.06.2023 № 21-10/061180 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда адрес от 31.07.2024 по делу № А40-96642/2024-108-716 ФИО1 отказано в удовлетворении искового заявления о признании незаконным Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2023 № 12-18/1196.

Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 29.11.2024 Решение Арбитражного суда адрес оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Суммы налога, доначисленные по вступившему в законную силу 01.06.2023 Решению от 31.03.2023 № 12-18/1196 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 не оплачены.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 4647 от 05.04.2024, согласно которому в срок до 02.05.2024 необходимо было уплатить НДФЛ в размере сумма, штрафы в размере сумма и пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог, штраф и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 20.06.2024 года судебный приказ по делу № 2а-228/2024 от 19.06.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по штрафу по статье 122 НК РФ, подлежащая взысканию, составила сумма, штрафу по статье 119 НК РФ, подлежащая взысканию, составила сумма и пени, подлежащие взысканию, составила сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика не явился, о слушании дела извещен.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

- налог на доходы физических лиц в размере сумма;

- штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма,

- штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере сумма

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет единого портала «Госуслуги».

В установленный в требовании срок налог, штраф и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.06.2024 года судебный приказ по делу № 2а-228/2024 от 19.06.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: "Сумма недоимки" адрес дней просрочки" / "1/300адрес рефинансирования".

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по штрафу по статье 122 НК РФ, подлежащая взысканию, составила сумма, штрафу по статье 119 НК РФ, подлежащая взысканию, составила сумма и пени, подлежащие взысканию, составила сумма

Относительно довода ФИО1, изложенного в возражениях на административное исковое заявление, о неправомерном начислении Инспекцией пени в период действия моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников", судом установлено следующее.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" в период с 03.04.2020 по 03.10.2020 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - перечень пострадавших отраслей российской экономики). В указанном Постановлении Правительства РФ отсутствует упоминание о распространении действия указанного моратория на физических лиц.

Согласно Решению от 31.03.2023 № 12-18/1196 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислены суммы налога как физическому лицу. Таким образом, начисление пени за период действия моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" правомерно.

Относительно довода ФИО1 об уплате штрафных санкций, доначисленных по статьям 122 НК РФ и 119 НК РФ, по представленному чеку от 19.01.2025, судом установлено следующее.

В порядке статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик исполняет обязанность посредством перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами на основании учтённой совокупной обязанности налогоплательщика с соблюдением следующей последовательности:

• недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (с 31.05.2023 г.);

• налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (с 31.05.2023 г.);

• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

• пени;

• проценты;

• штрафы.

Оплаченные 19.01.2025 налогоплательщиком денежные средства в размере сумма распределены в соответствии с вышеуказанными положениями Кодекса и при заявленных к взысканию сумм пени не могут быть расценены судом как факт добровольной оплаты указанных сумм штрафа.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым или другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поскольку норм, устанавливающих возможность применения положений гражданского законодательства, в частности статьи 333 ГК РФ, к отношениям по уплате налогов (сборов), не существует, пени, начисленные в результате несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов), не могут быть уменьшены судом на основании статьи 333 ГК РФ.

Таким образом, довод ФИО1 о несоразмерности суммы пени, подлежащей взысканию и применении положений статьи 333 Гражданского Кодекса Российской Федерации противоречит действующему законодательству.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку они нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе штраф по статье 122 НК РФ в размере сумма, штраф по статье 119 НК РФ в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по штрафу по статье 122 НК РФ в размере сумма, штрафу по статье 119 НК РФ в размере сумма и пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года