Решение по делу № 2А-2206/2024 от 24.01.2025

Административное дело № 2а-75/2025

(УИД 30RS0005-01-2024-003444-35)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего Куликовой М.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 171 руб.,

- пеней в размере 8461,85 руб.,

всего в размере 8632,85 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2022 г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером 30:01:050101:818, расположенного по адресу: <адрес> связи с чем, ФИО1 исчислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении от 24 июля 2023 г. № 79633352.

Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование от 7 июля 2023 г. № 266103 об уплате недоимки по налогам и пеней в срок до 28 августа 2023 г. Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Кроме того, по состоянию на 17 мая 2024 г. у налогоплательщика ФИО1 на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере 10048,25 руб., в том числе налог- 1586,40 руб., пени- 8461,85 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г.- 171 руб.; налога на профессиональный доход за март 2024 г.- 500,40 руб.; налога на профессиональный доход за февраль 2024 г.- 915 руб.; пеней-8461,85 руб.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требования налогового органа оставил без исполнения.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области от 26 июля 2024 г. № 2а-1827/2024 отменен определением от 2 августа 2024 г. на основании возражений должника. В этой связи налоговый орган просил об удовлетворении административного иска.

С учетом заявления об уточнении административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области просило взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022 г. в размере 171 руб., пени в размере 8461,85 руб., всего в размере 8632,85 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещена надлежащим образом судебным извещением в соответствие с частями 1, 3 и 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем в материалах административного дела имеются сведения, в заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период 2022 г. являлась <данные изъяты>, в связи с чем, ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 г. в размере 171 руб., сформировано и направлено налоговое уведомление от 24 июля 2023 г. № 79633352 с указанием кадастровой стоимости объекта недвижимости - 57015 руб., нежилое здание-1835573 руб., налоговой ставки- 0,30%, количества месяцев владения в году-12 месяцев.

В связи с наличием иной задолженности по налогам и страховым взносам, ФИО1 направлено требование № 266103 состоянию на 7 июля 2023 г. об уплате в срок до августа 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 8917,34 руб., пеней в размере 20909,04 руб.

Согласно представленным расчету налогового органа, по состоянию на 3 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере 73304,62 руб., в том числе пени 20903,24 руб. По состоянию на 17 мая 2024 г. отрицательное сальдо составляет 32590,22 руб., в том числе пени 22257,48 руб.

Налоговым органом приняты меры по взысканию пени на сумму 13795,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, не обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 8461,85 руб.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г.- 171 руб.; налога на профессиональный доход за март 2024 г.- 500,40 руб.; налога на профессиональный доход за февраль 2024 г.- 915 руб.; пеней-8461,85 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г., пеней соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации, судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по земельному налогу и пени не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области № 2а-1827/2024, заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области от 17 мая 2024 г. № 18687 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пеней с ФИО1 направлено должнику 12 июля 2024 г. (список внутренних почтовых отправлений от 12 июля 2024 г.), в судебный участок поступило 19 июля 2024 г. (вх. № 4459).

26 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-1827/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2022-2024 г.г. за счет имущества физического лица в размере 8632,85 руб., включающей налог в размере 171 руб., пени в размере 5461,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области от 2 августа 2024 г. указанный выше судебный приказ № 2а-1827/2024 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа от 17 мая 2024 г. № 18687 налоговый орган обратился к мировому судьей в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности от 17 мая 2024 г. № 18687- пеней в размере 8461,85 руб., и при этом по требованию об уплате указанной задолженности (требование от 7 июля 2023 г. № 266103), взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей, то есть задолженности по уплате земельного налога за 2022 г. в размере 171 руб.

31 октября 2024 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, возбуждено административное дело № 2а-2206/2024 г.

Следует обратить внимание, что в возражениях относительно исполнения судебного приказа № 2а-1827/2024 ФИО1 указывала, что платеж по земельному налогу за 2022 г. в размере 171 руб. ею совершен 3 декабря 2024 г., о чем представила от 3 декабря 2023 г.

Административный истец, не отрицая факт поступления денежных средств, указал, что данный платеж учтен в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды, поскольку по Единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, в том числе в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 стати 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога. При этом, при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика внесенные текущие платежи по налогам учитываются в счет образовавшейся более ранней задолженности по налогам и страховым взносам.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате земельного налога за 2022 г., пеней добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований, взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 171 руб., пени в размере 8461,85 руб., всего в размере 8632,85 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 8632,85 руб., в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» 4000 руб.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность: по земельному налогу за 2022 г. в размере 171 рубль; пени в размере 8461 рубль 85 копеек, всего в размере 8632 (восемь тысяч шестьсот тридцать два) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 28 января 2025 г.

Судья: Куликова М.Д.