Решение по делу № 2А-1272/2024 от 03.03.2025 | Советский районный суд (Ставропольский край)

№а-155/2025

26RS0№-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Зеленокумск

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.

при секретаре Сухоносовой Ю.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>

Требования административный истец обосновывает тем, что на налогом учете в МИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

В соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 48763,13 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности подлежит взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения(уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО2 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц.

- КН <данные изъяты>, адрес: 357910, Россия, <адрес>, размер доли в праве ?, площадь 98,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

расчет налога за 2021 год:

(648417*1/2*0,30*12)/12= 630 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

расчет налога за 2022 год:

(648417*1/2*0,30*12)/12*1.1= 692 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений ГИБДД ГУВД Ставропольского края. в порядке ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи с чем Инспекцией исчислен транспортный налог:

- марка ТС: <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

марка ТС: <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

марка ТС: <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2021год:

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты> ( 150.00*30.00*12)/12.0;

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты>.( 123.00*15.00*12)

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты>. ( 70.00*10.00*12)/12.0 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет за 2022 год:

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты>. ( 150.00*30.00*12)/12.0;

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты>.( 123.00*15.00*12)

на автомобиль г.р.з. <данные изъяты> ( 70.00*10.00*12)/12.0 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем произведено начисление земельного налога:

-<данные изъяты> адрес объекта: <адрес>, <данные изъяты> размер доли в праве 1/2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2021 год:

(66852*1/2*0,30*12)/12=100 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2022 год:

(66852*1/2*0,30*12)/12=100 руб., по сроку уплаты 01.12.2022

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил <данные изъяты>

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ

судебный приказ №а-131-33-544/18 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма взыскания по документу <данные изъяты>

<данные изъяты>

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 137090 на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имеющуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ

Требование направлялось в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией, а также в Личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № 2а -258-33-541/2024 от 21.06.2024 отменен определением от 12.07.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просил отменить судебный приказ. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Административный истец просит требования о взыскании с должника ФИО2 удовлетворить в полном объеме.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем отражено в административном исковом заявлении.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, по имеющимся в деле доказательствам.

Административный ответчик ФИО2 А. в судебном заседании иск не признал и поддержал представленное возражение, просил суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО2 указывает, что с иском не согласен, просит суд применить срок исковой давности к штрафам и пеням начисленным в период с 2015 по 2020 года и отказать административному истцу о взыскании с него пени в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

Административный истец насчитал суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 НК РФ в размере <данные изъяты>, что не соответствует действительности, сумма завышена.

Порядок расчета пеней зафиксирован в ст.75 НК РФ, чтобы узнать сумму пеней, следует перемножить сумму недоимки, количество дней просрочки и ставку ( пени= сумма недоимки*ставки* количество дней просрочки). При этом есть важное условие - сумма пени не может превышать сумму недоимки.

С 2023 из-за ведения ЕНС пени начисляются не в целом на суммы не вовремя уплаченного налога, а на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕС.

<данные изъяты>

Ранее в отношении него уже были вынесены судебные приказы от 2018-2020г., которые не были отменены административным ответчиком. Данные судебные приказы находятся в управлении судебных приставов и по ним должны быть возбуждены исполнительные производства. Почему с него службой судебных приставов не взыскивается сумма налогов, ему неизвестно.

В таблице образования отрицательного сальдо ЕНС указан период с 2015 по 2021, не усмотрев, что был пропущен срок исковой давности 3года. Это значит, что у ФНС могут потребовать заплатить налоговый сбор, пени и штрафы только за последние 3 налоговых периода, но не с 2015 года. В 2024 году ИФНС вправе взимать с гражданина имущественный, земельный и транспортный налоги за 2021-2023 годы. Если транспортное средство используется для выполнения сезонных работ, налоговики не могут взыскивать налог за внесезонный период. Административный истец в административном исковом заявлении просит взыскать одну общую сумму <данные изъяты>

<данные изъяты>

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Норма ст. 23 НК РФ гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, полученным в порядке ч.4 ст.85 НК РФ ФИО2 имеет имущество, подлежащее налогообложению:

- <данные изъяты> адрес: 357910, Россия, <адрес>, размер доли в праве ?, площадь 98,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-<данные изъяты>, адрес: 357910, Россия, <адрес> <данные изъяты>, размер доли в праве ?, площадь 485 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортные средства:

марка ТС: <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

марка ТС: <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

марка ТС: <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика исчислены налога за период с 2015 по 2021 годы:

<данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № 133069586 от 01.09.2023 налогоплательщику ФИО2 предоставлялся срок до 01.12.2022 года для уплаты транспортного налога <данные изъяты>

<данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края от 12.07.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-258-33-541/2024 от 21.06.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу государства за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, отменен на основании представленного ФИО2 возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО2 заявлено о применении срока исковой давности к штрафам и пеням начисленным в период с 2015 по 2020 годы.

Как следует из нормы ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года, со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. В силу ч. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По смыслу ст. 200 ГК РФ срок давности по искам о просроченных повременных платежах исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу.

Из представленных материалов усматривается, что налоговым органом исчислены налоги и пени налогоплательщику за период с 2015 по 2021 год.

Следовательно, в 2024 году подлежат взысканию задолженности по налогам и пени за 2021-2023 годы.

Суд соглашается с возражениями административного ответчика в части применения срока исковой давности по штрафам и пеням за период с 2015 по 2020 годы, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того имеются судебные приказы о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2018 по 2020 годы, которые не отменены.

Следовательно, подлежит взысканию с ответчика ФИО2 задолженность за 2021-2022 годы по земельному налогу <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части требований административного истца суд отказывает.

Частью 1 статьи 111 КАС Российской Федерации установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 103 КАС РФ освобожден от уплаты судебных расходов, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ в размере <данные изъяты> в бюджет Советского городского округа Ставропольского края.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст.48 Налогового Кодекса РФ, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края ( <данные изъяты> задолженность:

-земельный налог в размере <данные изъяты> за 2021-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2021-2022 годы;

- транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2021-2022 годы,

- суммы пеней в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пеням в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17.03.2025.

Судья подпись Белоусова Е.В.

Копия верна:

Судья Белоусова Е.В. 