Решение по делу № 2А-2740/2025 от 04.08.2025 | Орехово-Зуевский городской суд (Московская область)

50RS0033-01-2025-003254-92

№ 2а-2740/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 641 513,66 руб. за 2023 г., пени в сумме 735 235,78 руб. за период с 16.07.2024 по 28.10.2024 гг., а всего взыскать в сумме 12 376 749,44 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО8 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 14 344 391,19руб., где 11 962 233,66руб. - налог, 2 378 907,53руб. - пени.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 376 749,44руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в ЛК:

№11037 от 09.08.2024г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО9 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 29.08.2024г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №172 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 22.11.2024г. Определением от 16.01.2025г. по делу 2а-3894/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 16.07.2025г. включительно. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.05.2025, т.е. в пределах срока обращения.

НДФЛ.

Налогоплательщик в 2023г. получил доход, облагаемый по ставке 13%.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 статьи 229 Налогового кодекса РФ по вышеуказанным доходам налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023г. не позднее 02.05.2024г.

Налог должен быть уплачен не позднее 15.07.2024г. (п.4 ст.228 НК РФ).

ФИО1 ФИО10 02.05.2024г. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, где сам исчислил сумму налога к уплате в размере 11 630 450руб.

16.08.2024г. налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация, с налогом к уплате в размере 11 760 450. Налог к доплате составил 130 000руб.

На ЕНС поступили платежи:

09.08.2024г. в сумме 100 000 руб.

30.04.2024г. в сумме 6 735,74руб.

27.03.2025г. на сумму 12 200,60руб.

Таким образом, задолженность по НДФЛ не уплаченная в бюджет составила 11 641 513,66 руб. за 2023г.

Пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.08.2024 № 11037 на сумму 11 794 827,02руб., в котором сообщалось: наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим на момента перехода данного сальдо через 0.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки) * SR (ставка рефинансирования)1/ 300*1/100=SR(пени)

ФИО1 ФИО11 являлся ИП с 05.04.2019г. по 18.08.2022г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 16.07.2024 в сумме 11 636 652,90 руб., в том числе пени 6 202,90 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11060 от 28.10.2024: Общее сальдо в сумме 12 395 694,32 руб., в том числе пени 735 244,32 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в иск: 735 244,32 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной / задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =

735 244,32 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 подержала административный иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 11 037 от 09.08.2024 г. срок уплаты требования до 29.08.2024. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и доставлено 12.06.2024.

22.11.2024 мировым судьей судебного участка № 172 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 172 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 22.11.2024 года – 16.01.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 22.05.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик в 2023г. получил доход, облагаемый по ставке 13%.

Налог должен быть уплачен не позднее 15.07.2024г. (п.4 ст.228 НК РФ).

ФИО1 ФИО14 02.05.2024г. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, где сам исчислил сумму налога к уплате в размере 11 630 450руб.

На ЕНС поступили платежи:

09.08.2024г. в сумме 100 000 руб.

30.04.2024г. в сумме 6 735,74руб.

27.03.2025г. на сумму 12 200,60руб.

Таким образом, задолженность по НДФЛ не уплаченная в бюджет составила 11 641 513,66 руб. за 2023г.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки) * SR (ставка рефинансирования)1/ 300*1/100=SR(пени)

ФИО1 ФИО15 являлся ИП с 05.04.2019г. по 18.08.2022г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 16.07.2024 в сумме 11 636 652,90 руб., в том числе пени 6 202,90 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

735 244,32 руб.

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО16 по налогу на доходы физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 95 319 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 641 513,66 руб. за 2023 г., пени в сумме 735 235,78 руб. за период с 16.07.2024 по 28.10.2024 гг., а всего взыскать в сумме 12 376 749,44 руб. (Двенадцать миллионов триста семьдесят шесть тысяч семьсот сорок девять рублей сорок четыре копейки)

Взыскать с ФИО1 ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> счет оплаты государственной пошлины 95 319 руб. в доход федерального бюджета. (Девяносто пять тысяч триста девятнадцать рублей)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2025 года.