66RS0006-01-2022-003548-96

2а-3636/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 сентября 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Агафоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности в размере 4 399 рублей 05 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3 399 рублей 05 копеек, по штрафу, назначенному за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации, в размере 1 000 рублей, указав, что с 16.07.2013 по 18.05.2016 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Инспекции. По данным Инспекции, полученным результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 3399 рублей 05 копеек. В связи с неуплатой страховых взносов Инспекцией ответчику было направлено заказным письмом требование < № > от 21.02.2015 со сроком для добровольной уплаты до 03.03.2015. Представить реестр об отправке об отправке заказных писем не представляется возможным в связи с истечением сроков хранения данного вида документации.

Кроме того, Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 декларации, по результатам которой вынесен акт < № > камеральной проверки от 28.03.2017 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. 23.05.2017 вынесено решение < № > от 23.05.2017 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, и назначен штраф в размере 1000 рублей. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке ответчику направлено требование < № > от 28.07.2017, срок по требованию установлен до 17.08.2017. Представить реестр об отправке об отправке заказных писем не представляется возможным в связи с истечением сроков хранения данного вида документации.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 03.09.2015, по требованию < № > – до 17.02.2018. 03.09.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ; определением мирового судьи от 26.01.2022 судебный приказ отменен.

Пропуск срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа имел место в связи с модернизацией на основании Приказа ФНС России от 22.03.2016 №ММВ-7-6/153@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» АИС «Налог-3» …» программного комплекса АИС «Налог-3», по окончании проведения которой Инспекция обратилась в суд о принудительном взыскании налога с должника. Кроме того, пропуск срока связан с исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной законом, по вручению копии заявления о вынесении судебного приказа административному ответчику.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л. <...>).

На основании определения от 11.07.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 1, 3, 4 п. 1, п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.03.2022, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2010 по 18.05.2016 (л. д. 11-12).

В материалах дела содержатся представленные истцом требования:

< № > по состоянию на 21.02.2015 об уплате страховых взносов и пеней в размере 20727 рублей 53 копеек и 2532 рублей 04 копеек соответственно, в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 3 399 рублей 05 копеек, со сроком уплаты 03.03.2015 (л. д. 13),

< № > по состоянию на 28.07.2017 об уплате штрафа в размере 1 000 рублей, со сроком исполнения до 17.08.2017 (л. д. 18).

В подтверждение направления административному ответчику вышеназванных требований Инспекцией представлен реестр отправки, которым факт направления ФИО1 указанного требования не подтверждается, поскольку не содержит сведения ни о способе его передачи, ни данных почтового идентификатора или электронной формы (л. д. 19).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд за взысканием недоимки по страховым взносам и штрафу возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате данной недоимки.

При этом вышеприведенными нормами возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки ограничена конкретными императивными сроками, несоблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика сборов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него страховых взносов и штрафа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 №479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Нарушение процедуры взыскания с ФИО1 страховых взносов за 4 квартал 2016 года и штрафа влечет невозможность удовлетворения требований административного иска, поскольку в настоящее время возможность взыскания указанной недоимки утрачена в связи с истечением установленного срока со дня выявления недоимки для направления требования, что влечет и пропуск срока для обращения в суд.

Кроме того, как установлено, ФИО1 до 18.05.2016 являлась индивидуальным предпринимателем. Порядок и сроки взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя отличны от порядка и сроков взыскания недоимки с физического лица и регламентированы не ст. 48, а ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 47).

В требовании < № > от 21.02.2015 установлен срок исполнения 03.03.2015, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 03.03.2017 (срок взыскания как с физического лица – 03.09.2015),

в требовании < № > от 28.07.2017 установлен срок исполнения 17.08.2017, следовательно, учитывая общую сумму задолженности по требованиям, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 17.02.2018.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и штрафу, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, содержащемся в материалах административного дела №2а-3513/2021, было подано мировому судье 13.12.2021, то есть с пропуском установленного срока;

13.12.2021 мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ;

26.01.2022 мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.12.2021 (л. д. 8);

настоящее административное исковое заявление было подано в суд 06.07.2022 (л. д. 4-7), однако обращение с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных законом сроков для принудительного взыскания, связанных с обращением в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, и не освобождает Инспекцию от соблюдения указанных сроков.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

В административном исковом заявлении Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд в материалах дела не имеется.

Доводы Инспекции о том, что пропуск срока имел место в связи с модернизацией программного комплекса АИС «Налог-3», а также исполнением Инспекцией обязанности по вручению копии заявления о вынесении судебного приказа административному ответчику, сами по себе не свидетельствуют об уважительности причин пропуска административным истцом срока для подачи заявления о взыскании, поскольку не освобождает административного истца от обязанности соблюдать вышеприведенные требования закона. Установленный шестимесячный срок для подачи административного иска является достаточным для соблюдения установленного порядка взыскания при соблюдении Инспекцией необходимой степени заботливости и осмотрительности в данных целях. При этом, исходя из вышеизложенных обстоятельств и представленных доказательств, незначительным период пропуска срока, который составляет более трех лет, не является.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления суд не усматривает.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафу отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Е. Агафонова